據(jù)了解，提請(qǐng)審議的這份草案，“提高個(gè)稅起征點(diǎn)”和“擴(kuò)大納稅人申報(bào)范圍”是其中最重要的兩項(xiàng)改變，而十六屆三中全會(huì)中確認(rèn)的個(gè)人所得稅從分類征收向綜合與分類相結(jié)合的轉(zhuǎn)變，并未被體現(xiàn)在修正案中。小幅調(diào)整，是該草案的主要特征。
有關(guān)人士透露，這份草案很可能將在8月底的全國(guó)人大常委會(huì)上啟動(dòng)“一讀”進(jìn)程。由于修改幅度很小，各方面的意見又比較一致，草案可能只需要兩讀或者一讀便可通過而正式施行。
然而，隨著“800元月薪”的個(gè)稅“分水嶺”即將成為過去，人們會(huì)逐漸發(fā)現(xiàn)，這不過是一個(gè)開始——更大的調(diào)整和爭(zhēng)議，早已在若隱若現(xiàn)中生成、醞釀。
無單位納稅人將自行申報(bào)
無論從修改的內(nèi)容和幅度來看，此輪《個(gè)人所得稅法》的修改，恐怕都只能用“微調(diào)”來評(píng)價(jià)。
改動(dòng)主要涉及兩個(gè)方面的內(nèi)容。其一，調(diào)整工資薪金的個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除額，即將“起征點(diǎn)”調(diào)整到1200元。
“應(yīng)該說，調(diào)到1200元還是比較低的，我們?cè)瓉硐Ｍ{(diào)到1500元。”中國(guó)稅務(wù)學(xué)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)、中國(guó)人民大學(xué)教授安體富對(duì)本報(bào)記者說。
自1980年《個(gè)人所得稅法》頒布實(shí)行以來，“起征點(diǎn)”一直停留在800元。雖然25年間，該法案先后經(jīng)歷了1993年和1999年的一大一小兩次修改，其間，中國(guó)經(jīng)濟(jì)也發(fā)生了巨大的變化，但這800元的“分水嶺”卻始終“巋然不動(dòng)”。
安體富認(rèn)為，征稅的背后都包含有立法精神在里面，“個(gè)人所得稅的征收，不能影響人們的最低消費(fèi)”。在他看來，二十多年過去了，無論是GDP、人們的消費(fèi)生活水平還是物價(jià)，都有了顯著的增長(zhǎng)，起征點(diǎn)的相應(yīng)調(diào)整是必然的。
草案中，這1200元的“起征點(diǎn)”被確定為是一個(gè)基點(diǎn)數(shù)，地方上還可以根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展等方面的實(shí)際情況上下浮動(dòng)20%.據(jù)悉，起征點(diǎn)最低將為960元，最高將達(dá)到1440元。
據(jù)透露，關(guān)于這個(gè)“浮動(dòng)”，在草案討論過程中是曾經(jīng)有較大爭(zhēng)議的。反方的異議主要是：這種做法可能會(huì)不利于人才在全國(guó)的自由流動(dòng)，不利于中西部等貧困地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展。其論據(jù)在于，按此方案，困難地區(qū)扣除額低，人才到了困難地區(qū)，將面臨更多納稅的可能。所以，起征點(diǎn)應(yīng)該像國(guó)外一樣，全國(guó)都是統(tǒng)一的。
然而，中國(guó)的二元結(jié)構(gòu)，地區(qū)發(fā)展存在的嚴(yán)重不平衡，最終說服了上述反對(duì)意見。
修正案草案的另一變動(dòng)在于擴(kuò)大納稅人申報(bào)的范圍。對(duì)此，有關(guān)人士的解釋是，中國(guó)現(xiàn)在征個(gè)人所得稅，征管比較困難，為了保證收入，一直強(qiáng)調(diào)實(shí)行由工作單位來代扣代繳的方式。而對(duì)那些沒有工作單位的人，或者對(duì)于一些私營(yíng)企業(yè)，這方面就很難保證，容易發(fā)生稅收流失。而現(xiàn)在是，如果你沒有扣繳單位，就要自行申報(bào)，否則就會(huì)被認(rèn)為是違法行為，一旦發(fā)現(xiàn)，就會(huì)被處以重罰。
安體富教授分析認(rèn)為，擴(kuò)大申報(bào)范圍與提高起征點(diǎn)相配合，“一定程度上，也能在個(gè)稅起征點(diǎn)提高后，保障財(cái)政收入的平穩(wěn)增長(zhǎng)�！�
而中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)貿(mào)所研究員何振一則認(rèn)為，此次修改最大的意義在于，照顧了低收入群體的利益，從而也相對(duì)縮小了不同人群間的收入差距，有利于社會(huì)的穩(wěn)定與和諧發(fā)展。
漸進(jìn)性改革
采訪中，專家們普遍認(rèn)為，“小改”，決定于中國(guó)特有國(guó)情下的漸進(jìn)性的策略選擇。
中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政與公共管理學(xué)院副院長(zhǎng)劉桓教授分析以為，今后還會(huì)逐漸推出個(gè)稅改革，推出順序則本著“先解決對(duì)百姓影響最大的問題，再解決百姓呼聲最高的問題，然后解決最容易操作的問題，其次是解決改革震蕩最小的問題”的原則。
十六屆三中全會(huì)確定的個(gè)人所得稅改革的大方向是，實(shí)現(xiàn)從分類征收向分類與綜合相結(jié)合的征收模式轉(zhuǎn)變。雖然這一次的草案中并沒有提及，但有關(guān)專家分析，這種征收模式的轉(zhuǎn)變，是一個(gè)漸進(jìn)的過程。
從征收模式上說，目前國(guó)際上存在著三種主要形式，分類征收、綜合征收、分類與綜合相結(jié)合的征收。而中國(guó)之所以選擇最后一種而非模仿西方發(fā)達(dá)國(guó)家普遍實(shí)行的綜合征收，同樣源自中國(guó)特有的國(guó)情。
“這首先就要考驗(yàn)?zāi)愕恼鞴芩�，水平跟不上，采取綜合方式就可能無法真正執(zhí)行甚至使法律變成一紙空文�！卑搀w富說。在他看來，修改的幅度小些，逐漸改革，可能更容易成功。
事實(shí)上，包括征管水平在內(nèi)的多種因素，都決定了中國(guó)個(gè)稅改革不可避免的漸進(jìn)性特征。
在美國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家，家庭的贍養(yǎng)人口支出、教育支出、保險(xiǎn)支出、住房支出等，都被列入了個(gè)人所得稅的稅前扣除之列�！巴瑯邮窃率杖�5000，有些人是單身，有些則要養(yǎng)家糊口，上有老下有小，這差距大了。把這些都考慮進(jìn)去是為了能夠盡最大可能實(shí)現(xiàn)稅收的公平原則，”安體富說，“可是現(xiàn)在我們的管理水平還做不到這些啊！”
近年來，中國(guó)的個(gè)人所得稅收入呈現(xiàn)快速增長(zhǎng)勢(shì)頭。據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的統(tǒng)計(jì)，2004年，中國(guó)個(gè)人所得稅收入1737.05億元，同比增長(zhǎng)22.6%.從收入規(guī)模上看，個(gè)人所得稅已成為中國(guó)第四大稅種，個(gè)人所得稅占中國(guó)稅收的比重也由1994年的1.6%，迅速提升至2004年的6.75%.然而，在發(fā)達(dá)國(guó)家，個(gè)人所得稅收入占稅收總收入的比重一般為30%/50%，發(fā)展中國(guó)家也達(dá)到8%/12%.
理論上講，個(gè)人所得稅具有籌集財(cái)政收入和對(duì)收入分配狀況進(jìn)行調(diào)節(jié)兩大功能，而過低的比重使得個(gè)稅的后一個(gè)功能在中國(guó)難以發(fā)揮。相反，由于征管水平的限制，又缺少一個(gè)很好的納稅人收入管理系統(tǒng)，工薪階層由于收入單一、實(shí)行代扣代繳方便，成了實(shí)際上的最主要的納稅人。
這同樣是中國(guó)的現(xiàn)有國(guó)情。
個(gè)稅制改革的方向
在這種情況下，個(gè)稅改革該向何處去？
安體富認(rèn)為，中國(guó)個(gè)稅目前面臨的最大問題，就是事實(shí)上的稅基不透明，除了工薪階層的工資是透明的，其他收入往往難以控制。而稅基透明的客觀條件在中國(guó)已經(jīng)日漸成熟。
比如已經(jīng)實(shí)行的儲(chǔ)蓄實(shí)名制，但因?yàn)?a href="http://galtzs.cn/wangxiao/ccbp/" target="_blank" class="bule">銀行間不聯(lián)網(wǎng)，不能真正發(fā)揮作用。另一方面，要加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金的管理，進(jìn)一步推動(dòng)銀行卡的使用。同時(shí)，就是將銀行、各種金融機(jī)構(gòu)間實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)。
“一旦這幾個(gè)方面真正做到了，每個(gè)人的收入就可以很容易知曉了，這樣個(gè)人所得稅恐怕就會(huì)翻番往上漲，而它的收入再分配的調(diào)節(jié)功能也將會(huì)真正得到發(fā)揮�！痹谒磥恚坏﹤�(gè)稅在此基礎(chǔ)上成長(zhǎng)為真正的大稅，對(duì)個(gè)稅的諸多完善方案就具有了更大的現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)。
而財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所副所長(zhǎng)劉尚希則認(rèn)為，在現(xiàn)在的中國(guó)，無論是從經(jīng)濟(jì)發(fā)展歷史階段、征管水平，還是從納稅意識(shí)來看，我國(guó)還未具備用西方國(guó)家普遍實(shí)施的綜合累進(jìn)稅制大幅度調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)和社會(huì)條件。運(yùn)用個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入分配差距，需要非常強(qiáng)的征管能力，在征管能力沒有達(dá)到以前，個(gè)稅的調(diào)節(jié)很可能適得其反，工薪階層成為個(gè)稅的實(shí)際主要納稅人就是一個(gè)很好有例證。
他提出，要解決收入分配差距問題，更多地應(yīng)靠運(yùn)用公共支出這個(gè)手段，從設(shè)法提高低收入者的收入水平入手，保障低收入者的基本生活需要，以解決收入分配差距擴(kuò)大所帶來的絕對(duì)貧困化。
“調(diào)節(jié)收入分配不是一個(gè)稅種的問題，應(yīng)該建立一個(gè)稅制的收入分配調(diào)節(jié)體系�！焙握褚唤淌谡f。他指出，應(yīng)該將個(gè)人所得稅、遺產(chǎn)稅、消費(fèi)稅等稅種總體設(shè)計(jì)，分步實(shí)施，互相配合協(xié)調(diào)，來共同調(diào)節(jié)稅收收入差距過大的問題。
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