倡導(dǎo)誠信稅收 規(guī)范市場秩序

　　稅收是國家財政收入的主要來源，也是國家對經(jīng)濟實行宏觀調(diào)控的一個重要手段。實行依法治稅能有效保障稅收工作的順利完成，但從更高的要求來說，應(yīng)廣泛推行誠信稅收。誠信稅收包括誠信納稅、誠信征稅和誠信用稅三個方面，這對納稅人、稅務(wù)人員（或稅務(wù)機關(guān)）、政府等三者都提出了新的要求。實現(xiàn)誠信稅收不僅能高質(zhì)量地完成稅收工作，而且有利于規(guī)范市場經(jīng)濟秩序，促進經(jīng)濟穩(wěn)步發(fā)展。 

　　誠信納稅——主動維護市場競爭的秩序

　　誠信納稅以納稅人依法納稅和誠實守信為基礎(chǔ)。誠信納稅可以有效地降低整個社會的稅收成本和稅率，有利于納稅人提高自身信譽，進而提高競爭力。稅收是財政收入的來源，政府財政支出在一定程度上具有剛性，要維持政府的財政支出，必須確保稅收任務(wù)能順利完成。如果納稅人不誠信納稅，稅務(wù)機關(guān)要完成相同數(shù)量的稅收任務(wù)，只能靠耗費更多的人力、物力去加強稅收征管，或提高稅率。誠信納稅是對國家和社會忠誠奉獻的一種表現(xiàn)，但從另外一個角度來看，它更是企業(yè)樹立自身形象、建立信譽的重要方法和遵守市場競爭規(guī)則、維護商業(yè)道德的具體體現(xiàn)。 

　　盡管改革開放以來，特別是近幾年，我國的法制建設(shè)包括稅收法制建設(shè)得到很大推進，納稅人的納稅意識有了明顯提高，但總的來說，我國的納稅人還遠(yuǎn)未達到以誠信納稅為榮、偷稅漏稅為恥的思想境界，真正實現(xiàn)納稅人能誠信納稅的目標(biāo)，還需要付出更大的努力。誠信納稅行為的基礎(chǔ)是社會信用，而全民信用意識的培養(yǎng)和提高，不是一朝一夕的事，是一項長期的任務(wù)。首先，要廣泛進行誠實守信的道德教育，使人們真正樹立起誠實守信的道德觀。誠信納稅要建立在整個社會道德水平提高的基礎(chǔ)上，單單強調(diào)提高納稅人誠信意識而忽視社會道德體系建設(shè)，無異于無源之水、無本之木。其次，要進一步加強稅收宣傳教育。納稅人正確納稅意識的形成離不開納稅人對稅收的了解，加大稅收宣傳教育力度是實現(xiàn)誠信納稅的必要措施。在宣傳方式和內(nèi)容上，要克服以往稅收宣傳的缺點，從重視對納稅人義務(wù)的宣傳，向重視納稅人權(quán)利方面轉(zhuǎn)變；從抽象、空洞的說教，向具體、適用的稅收知識教育方面轉(zhuǎn)變。要讓人們知道，稅收是納稅人消費政府提供的公共品所支付的價格，這有助于克服人們不愿納稅的抵觸心理。第三，完善稅收相關(guān)制度，規(guī)范執(zhí)法行為。只有加快稅收法治進程，才能有效地防止不誠信納稅行為的出現(xiàn)。在稅收法治建設(shè)中，一要科學(xué)立法；二要嚴(yán)格執(zhí)法。美國人的納稅意識非常強，這與美國優(yōu)良的納稅環(huán)境分不開。在美國，有一套縝密完備的稅法體系和一套科學(xué)詳盡的稅收征收管理制度以及一套覆蓋廣泛的納稅人信譽評價管理系統(tǒng)，納稅人很難鉆稅收法律的空子。同時，美國國稅局（IRS）的執(zhí)法力度很強，偷逃稅一經(jīng)查出，輕者被罰款，重者要被判刑，并將當(dāng)事人納稅信譽記錄公示于眾和輸入個人社會經(jīng)濟信用資料數(shù)據(jù)庫中。重罰之下，偷、漏稅者得不償失，沒有生存的空間。第四，實行納稅信用等級管理，在全國范圍內(nèi)建立稅收信用數(shù)據(jù)庫。在我國逃稅、騙稅行為較為普遍的一個重要原因，是由于稅收信息傳輸手段較為落后和稅收信用數(shù)據(jù)不夠完整。稅收征管網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)可以解決信息傳遞問題，納稅信用問題要靠建立稅務(wù)信用制度來解決，企業(yè)稅收信用有了不良記錄，數(shù)據(jù)庫內(nèi)自動將其劃轉(zhuǎn)為“納稅不誠信企業(yè)”，或者直接降低信用等級，并在網(wǎng)上公示企業(yè)信用等級，供公眾查詢，接受全社會的監(jiān)督。不同信用等級企業(yè)享受差別待遇，可以在很大程度上遏制納稅不誠信行為。 

　　誠信征稅——積極創(chuàng)造公平競爭的環(huán)境

　　征稅是稅務(wù)部門和稅務(wù)人員的職責(zé)。在征稅過程中也要講求誠信，稅務(wù)征管部門和稅務(wù)人員必須忠誠于稅法，正確執(zhí)行相關(guān)稅收制度，嚴(yán)格遵守職業(yè)道德，上對國家負(fù)責(zé)，下對納稅人負(fù)責(zé)。在分稅制財政管理體制下，誠信征稅還要求地方政府對中央政府誠實守信，保證中央稅款的及時足額入庫。誠信征稅有利于維護公平競爭的市場環(huán)境，促進社會主義市場經(jīng)濟健康發(fā)展。 

　　克服一些征稅機關(guān)和人員稅收征管不誠信行為，主要應(yīng)從三個方面入手：一是強化征稅法律監(jiān)督機制。以往，政府及其工作人員總是更多地強調(diào)納稅人的納稅義務(wù)和征稅人的權(quán)力，忽視納稅人應(yīng)享有的權(quán)利和征稅人應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)。在征稅中出現(xiàn)偏差時，往往是納稅人的利益難以維護。因此，有必要建立稅收法律監(jiān)督體系，這是嚴(yán)格稅收行政執(zhí)法監(jiān)督的基礎(chǔ)。該體系可分為內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督兩個部分。完善內(nèi)部監(jiān)督機制，減少執(zhí)法權(quán)力運作的中間環(huán)節(jié)，加強各業(yè)務(wù)部門和各執(zhí)法環(huán)節(jié)之間的相互監(jiān)督與制約，加強管理部門對執(zhí)法一線的管理和監(jiān)督。在強化內(nèi)部監(jiān)督的基礎(chǔ)上，搞好外部監(jiān)督環(huán)境，通過政府、政黨、社會和納稅人等各方面對稅務(wù)工作實行監(jiān)督，根據(jù)法律來規(guī)范執(zhí)法行為，確保稅法的權(quán)威；二是盡快實現(xiàn)稅收征管網(wǎng)絡(luò)化。根據(jù)國外稅收誠信征管的成功經(jīng)驗可以看出，建立起安全快捷的信息網(wǎng)絡(luò)體系，提高稅收征管效率是實現(xiàn)誠信稅收的有效途徑。借鑒這一經(jīng)驗，根據(jù)我國稅收征管繳納實際，國家已在建設(shè)全國統(tǒng)一稅收征管軟件（CTAIS）和金稅工程。在網(wǎng)絡(luò)建設(shè)上，應(yīng)當(dāng)遵循一體化、兼容性和共享性的原則，按照“統(tǒng)一規(guī)劃、分步實施、綜合應(yīng)用、注重管理”的要求設(shè)計、開發(fā)，通過網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)信息的三個溝通，即在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部建立信息共享的業(yè)務(wù)網(wǎng)，在稅務(wù)部門與政府及有關(guān)部門之間建立信息交流的協(xié)作網(wǎng)，在稅務(wù)機關(guān)與納稅人、社會公眾之間建立信息查詢的服務(wù)網(wǎng)。應(yīng)加快推廣全國統(tǒng)一征管主體軟件應(yīng)用的步伐，最終達到全國使用同一標(biāo)準(zhǔn)的，覆蓋征收、管理、稽查各個環(huán)節(jié)的集征收、監(jiān)控、考核、決策于一體的稅收信息管理系統(tǒng)，進而規(guī)范稅收工作，推動誠信稅收的健康發(fā)展；三是提高稅收征管服務(wù)質(zhì)量。在從嚴(yán)執(zhí)法、依法征稅的同時，還要努力為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，這兩者并不矛盾。為納稅人服務(wù)不是稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員職業(yè)道德高尚的表現(xiàn)，而只是履行《稅收征管法》規(guī)定的義務(wù)。加快納稅服務(wù)的社會化進程，積極地發(fā)展稅務(wù)代理業(yè)務(wù)，是稅收服務(wù)社會化的主要實現(xiàn)形式。通過健全稅務(wù)代理管理體制，規(guī)范稅務(wù)代理市場，使代理機構(gòu)能夠真正本著為納稅人服務(wù)的原則展開市場競爭，充分發(fā)揮稅務(wù)代理聯(lián)系稅務(wù)局與社會、納稅人的橋梁紐帶作用。 

　　誠信用稅——努力提高公共品的質(zhì)量

　　國家財政收入主要來源于稅收，它的使用合理與否直接關(guān)系到納稅人納稅的積極性。誠信用稅是要求稅款的用項符合民意，稅款撥付的過程必須可信，稅款使用應(yīng)真實有效。誠信用稅有利于提高政府的工作效益，樹立高效廉潔的政府形象。 

　　做到誠信用稅的關(guān)鍵在于政府部門一要向公眾提供高質(zhì)量的公共品，二要增加經(jīng)費支出的透明度，三要積極推動“稅費改革”。提供高質(zhì)量的公共品，是反映稅款使用效益的一個重要方面。按照效用觀點，一旦納稅人對政府所提供的公共品品質(zhì)很不滿意，諸如政府無法有效地處理環(huán)境污染、交通設(shè)施落后、義務(wù)教育落后、公務(wù)人員營私舞弊等問題，會使納稅人感覺到“交易不公平”，容易產(chǎn)生偷、漏稅款情緒。社會主義稅收的本質(zhì)是取之于民用之于民，公民有依法納稅的義務(wù)，同時又有監(jiān)督政府稅款收支情況的權(quán)利。因此，誠信用稅要求政府財政預(yù)算編制和執(zhí)行要公開透明，要求對預(yù)算項目進行績效考核。當(dāng)前，我國要加緊推行細(xì)化部門預(yù)算、國庫單一賬戶、集中支付、政府采購等為內(nèi)容的綜合財政改革。同時要積極推動稅費改革。稅費改革的目的是為了減輕納稅人的負(fù)擔(dān)。從一般道理來講，不誠信納稅與經(jīng)濟系統(tǒng)中的稅費負(fù)擔(dān)總水平之間存在著密切關(guān)系。納稅人納稅負(fù)擔(dān)重，納稅人就有可能想方設(shè)法逃避稅款，從而誘發(fā)納稅不誠信現(xiàn)象。相反，要是納稅人稅費負(fù)擔(dān)合適，納稅人沒有必要冒風(fēng)險偷逃稅款，這將在很大程度上減輕納稅人不誠信傾向。 

　　社會主義市場經(jīng)濟的實質(zhì)是競爭經(jīng)濟與法治經(jīng)濟、誠信經(jīng)濟的有機結(jié)合，競爭是本質(zhì)，法治是保障，誠信是基礎(chǔ)。而誠信稅收就是要夯實市場經(jīng)濟的基礎(chǔ)，為社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展注入后勁，這是利國利民的好事情。（作者系江西財經(jīng)大學(xué)副校長、教授）