收稅是國家運用強制力將一部分私人財產(chǎn)收歸國有，以用于公益需要。由私而公的強制性轉化，必然容易導致納稅人與政府之間的利益對抗沖動，化解這種沖動需要在立法過程中貫徹民主參與精神，將對抗性有效轉化為自主性。從法理上說，公民有權參與對自己財產(chǎn)的分配。稅法的內(nèi)容只有體現(xiàn)民情、順應民意，體現(xiàn)人民當家作主的精神，才能更好地達成稅收立法的社會共識，確保稅法的公正性。
長期以來，我國稅收立法實行的是行政授權立法體制。我國《立法法》明確規(guī)定稅收立法應當采取法律形式，而不宜采用授權立法的體制。也就是課稅要素的全部內(nèi)容都必須由代議機構頒行，這種以公眾同意納稅為前提，同時要求國家必須承擔經(jīng)由民主程序才能對稅收進行法律規(guī)范的做法，叫做“稅收法定主義”。這不僅體現(xiàn)了納稅人的授權是國家征稅權力的本源，而且也強調了立法機關才是稅收立法的主體，行政機關只能在法律嚴格的授權范圍內(nèi)才能行使有限的稅收立法權。
稅法不單純是稅務機關的“征稅之法”，還是保障納稅人基本權利的“權利之法”。一方面，國家稅收權應當服務、維護公民的財產(chǎn)權利；另一方面，為了從根本上維護和促進公民個體和長遠利益，國家稅收權必須強大到足以防止公民濫用私人財產(chǎn)權從事各種違法、犯罪活動的程度。
稅法應當體現(xiàn)稅收公平主義原則。負擔能力大的應多納稅，負擔能力小的應少納稅，沒有負擔能力的不納稅；不同地區(qū)、不同行業(yè)間及多種經(jīng)濟成分之間的實際稅負必須盡可能公平。我國稅收立法實踐中實行的“區(qū)別對待，合理負擔”的做法基本體現(xiàn)了該原則。但有些地區(qū)往往偏重于區(qū)別對待，忽視合理負擔，這與民主機制下的稅收立法所強調的“禁止不平等對待”的原則尚有一定的距離。
提高稅收立法的民主化水平，讓民眾參與到稅收立法程序中來，必然增強稅法的公眾認同度和遵從度，降低稅收的成本和執(zhí)法難度，從而最大限度地避免公眾消極對抗稅法的執(zhí)行，減少征收阻力和偷漏抗稅的發(fā)生。
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