據(jù)國家稅務(wù)總局有關(guān)人士7月30日透露,內(nèi)、外資企業(yè)所得稅合并方案將在本月上報(bào)國務(wù)院,如果進(jìn)展順利,新的企業(yè)所得稅法將于明年3月份上報(bào)全國人大進(jìn)行審議,最早在2006年開始實(shí)施。
他還透露說,根據(jù)目前的方案,新的企業(yè)所得稅稅率將不超過30%,內(nèi)資企業(yè)所得稅稅負(fù)將因此略為下降,外資企業(yè)所得稅稅負(fù)則會相對上升,而相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策則會在適度過渡的前提下進(jìn)行較大的調(diào)整。
合并稅率不超過30%
據(jù)有關(guān)專家介紹,目前國內(nèi)企業(yè)所得稅的征管主要遵照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》與《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》。在法律意義上,前者屬于條例,針對的是內(nèi)資企業(yè),而后者屬于法律,針對外資企業(yè)。
由于不同性質(zhì)的企業(yè)要按照不同的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅,直接導(dǎo)致的結(jié)果是內(nèi)外資企業(yè)稅負(fù)差異明顯。
據(jù)記者了解,內(nèi)資企業(yè)所得稅實(shí)際稅率一般地區(qū)為33%,沿邊、沿疆、沿海為24%,特區(qū)僅為15%,而外資企業(yè)所得稅實(shí)際稅率則是在這三個稅率基礎(chǔ)上分別減半征收,對減半后不足10%的則按10%征收。
對此,國稅總局有關(guān)人士分析指出,內(nèi)資企業(yè)所得稅實(shí)際平均稅率大約是外資企業(yè)的一倍左右,而“三資企業(yè)”實(shí)際稅負(fù)大約僅為13%.
“內(nèi)外資企業(yè)所得稅統(tǒng)一問題,準(zhǔn)確地說應(yīng)該是‘兩法’合并問題,而不是兩稅合并。”中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅收經(jīng)濟(jì)研究所副所長劉桓對此分析說。
而“兩法”合并的焦點(diǎn)之一就是稅率的制定。據(jù)業(yè)內(nèi)人士透露,國稅總局在向有關(guān)稅收專家咨詢時,大致收到了三種反饋意見:第一種意見認(rèn)為,應(yīng)該維持在目前內(nèi)資企業(yè)所得稅稅率33%的水平上,這既與世界上大多數(shù)國家的稅率水平基本接近,又能夠?yàn)榧{稅人和國家財(cái)政所接受;第二種意見認(rèn)為,應(yīng)該采用30%的比例稅率,為了吸引外資,大多數(shù)地方免征外資企業(yè)3%的所得稅地方附加,外資企業(yè)所得稅名義稅率實(shí)際是30%,統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅,其名義稅率可以確定在30%的水平;第三種意見認(rèn)為,應(yīng)該采用25%的比例稅率,這是因?yàn)槟壳皟?nèi)資企業(yè)所得稅的實(shí)際負(fù)擔(dān)率在25%左右,把統(tǒng)一后的企業(yè)所得稅稅率確定在25%的水平,可以將名義稅負(fù)和實(shí)際稅負(fù)統(tǒng)一起來。
由于稅率問題過于敏感,國稅總局有關(guān)人士只對記者透露說,稅率肯定不會高于30%.另據(jù)記者了解,未來的企業(yè)所得稅稅率大約在25%至30%之間,而最終的確定還取決于國務(wù)院的態(tài)度。
內(nèi)資企業(yè)有望減負(fù)
除了稅率問題,內(nèi)、外資企業(yè)目前所執(zhí)行的不同的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是專家爭論的另一焦點(diǎn)。
據(jù)專家介紹,企業(yè)所得稅實(shí)際上就是在企業(yè)資本、勞動等各種消耗都已經(jīng)實(shí)現(xiàn)充分補(bǔ)償之后要繳納的稅。而針對相關(guān)成本和費(fèi)用的扣除,現(xiàn)行稅法都有明確的規(guī)定。
按照稅法的有關(guān)規(guī)定,并非企業(yè)所有的支出都可以列入成本,而內(nèi)外資企業(yè)可以列入成本的項(xiàng)目和具體數(shù)額存在明顯的差異。
以企業(yè)職工工資為例,目前北京地區(qū)的內(nèi)資企業(yè)計(jì)稅工資為960元,即對于實(shí)際工資超過960元的部分都要算作企業(yè)利潤繳納企業(yè)所得稅。對工資這一項(xiàng)目來說,其允許在稅前抵扣的金額就是960元。然而,對于外資企業(yè)的計(jì)稅工資卻可以在稅前據(jù)實(shí)抵扣,沒有任何限制。這一規(guī)定無疑大大增加了內(nèi)資企業(yè)的稅負(fù)。
而據(jù)國稅總局相關(guān)人士介紹,在內(nèi)、外資企業(yè)所得稅合并方案中已明確對內(nèi)資企業(yè)職工工資采用同目前外資企業(yè)同樣的做法,在稅前據(jù)實(shí)完全抵扣。
對此,中國稅務(wù)咨詢協(xié)會常務(wù)理事丁蕓教授分析說,如果擔(dān)心因此導(dǎo)致企業(yè)工資失控,可以通過個人所得稅加以調(diào)節(jié)。為此,應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)所得稅與個人所得稅在稅制上和征管上的銜接,一是個人所得稅應(yīng)采用綜合稅制,或至少各項(xiàng)勞動所得應(yīng)采取綜合申報(bào)的辦法,以便在公平的基礎(chǔ)上進(jìn)行收入調(diào)節(jié);二是企業(yè)發(fā)放工資在稅前據(jù)實(shí)扣除的前提是必須標(biāo)明所領(lǐng)工資的每個人身份證號碼,這部分信息應(yīng)能進(jìn)入個人所得稅的征管系統(tǒng),以便于稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽核,防止稅收流失。
優(yōu)惠政策“產(chǎn)業(yè)優(yōu)先”
由于現(xiàn)行稅法對外資企業(yè)實(shí)行的是超國民待遇的減免優(yōu)惠政策,“兩法”合并必然牽扯到對優(yōu)惠政策的調(diào)整。
更值得關(guān)注的是,由于某些優(yōu)惠政策正在執(zhí)行中,因此新政策的實(shí)施必然涉及到同舊政策的銜接問題。據(jù)國稅總局有關(guān)工作人員介紹,對于優(yōu)惠政策的調(diào)整一直存在兩種截然相反的意見:一種意見認(rèn)為,對于已經(jīng)實(shí)施的優(yōu)惠政策應(yīng)該繼續(xù)執(zhí)行,以履行國家當(dāng)初的承諾;另一種意見則認(rèn)為,一旦實(shí)行新稅法,以前的優(yōu)惠政策就應(yīng)該完全取消,以體現(xiàn)公平競爭的原則。
對此,國稅總局更傾向于采用適度過渡的方式解決新舊優(yōu)惠政策的銜接問題。同上述兩種意見相比,該方案更像一個折中的方案,即對原有的優(yōu)惠政策并不完全取消,而是進(jìn)行部分改動或是有條件的執(zhí)行。
除此之外,在未來的改革方案中,還將側(cè)重對某些行業(yè)和產(chǎn)業(yè)的傾斜政策,增加對于農(nóng)業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施、高科技企業(yè)和企業(yè)研發(fā)方面的減免政策,而對于環(huán)保投入和邊遠(yuǎn)地區(qū)的企業(yè)也會有相應(yīng)的減免優(yōu)惠?梢钥隙ǖ氖牵壳皟(nèi)外資企業(yè)以身份定減免的優(yōu)惠政策將隨著新的企業(yè)所得稅法的實(shí)施被徹底摒棄。
企業(yè)所得稅合并方案本月上報(bào) 稅率不超30%
- 發(fā)表評論
- 我要糾錯