舉報引發(fā)聯(lián)合稽查
湖北省宜昌市國稅局、地稅局、公安局最近組成了一個42人的檢查組，在全市范圍內(nèi)開展了船舶修造行業(yè)稅收聯(lián)合專項(xiàng)檢查。檢查發(fā)現(xiàn)，一些涉足造船的私營業(yè)主納稅狀況不容樂觀。
“這次檢查共查補(bǔ)增值稅621.57萬元，所得稅185.69萬元，罰款107.8萬元，補(bǔ)稅罰款合計915.69萬元，移送公安機(jī)關(guān)立案追究刑事責(zé)任3戶�！币瞬袊惥只榫志珠L楊自虎介紹，如果不是群眾舉報，造船業(yè)的偷稅問題不會這么快就暴露出來。
2005年2月，有人舉報宜昌市江華船舶修（造）有限責(zé)任公司（以下簡稱江華船廠）涉嫌偷稅。不久，宜昌市國稅局稽查局對江華船廠進(jìn)行稅收檢查。
江華船廠位于長江支流———黃柏河碼頭5號。企業(yè)成立于1995年，當(dāng)時只是小規(guī)模作坊式的個體船舶零修企業(yè)，生產(chǎn)設(shè)備僅有一條自制的吊尾駁船，從業(yè)人員不足10人。2003年，該企業(yè)重新辦理了注冊登記，江華船廠被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，繳稅方式也由定稅管理變更為建賬申報納稅。
稅務(wù)檢查人員在對江華船廠進(jìn)行外圍初查摸底后，初步掌握了其生產(chǎn)流程、稅收負(fù)擔(dān)水平等情況。檢查人員還先后到成都、瀘州、重慶、萬州、奉節(jié)、云陽等地了解情況。檢查人員發(fā)現(xiàn)該企業(yè)存在以下疑點(diǎn)：一是賬面數(shù)據(jù)與實(shí)際經(jīng)營狀況相差較大；二是生產(chǎn)規(guī)模、生產(chǎn)工地在同行業(yè)中較大，擁有生產(chǎn)工人百余人，但納稅較少。由此判斷，該企業(yè)存在重大偷稅嫌疑。
2005年3月，宜昌市國稅局稽查局與市公安局經(jīng)偵支隊稅偵大隊共同組成專案組。經(jīng)過近兩個月的內(nèi)查外調(diào)后，專案組最終查實(shí)該企業(yè)采取來料加工，主要原材料由委托方提供。該企業(yè)提供輔料，并收取加工費(fèi)，或者由該企業(yè)負(fù)責(zé)整船的建造，全額收取加工費(fèi)和材料費(fèi)兩種經(jīng)營形式，在2004年共生產(chǎn)銷售船舶9艘，并已交付使用，貨款也全部收回。9艘船共取得銷售收入581萬元，未入賬，未申報納稅。根據(jù)《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定辦法》第四條，宜昌市國稅局稽查局對該企業(yè)作出了處理決定：應(yīng)按17%補(bǔ)繳增值稅84.43萬元，罰款一倍。由于該企業(yè)采取收入不入賬的手段偷稅，數(shù)額巨大，情節(jié)嚴(yán)重，已觸犯刑律，目前已移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。
檢查人員告訴記者，在對江華船廠檢查的同時，他們發(fā)現(xiàn)其他私營造船企業(yè)也普遍存在與江華船廠類似的情況。于是，宜昌市國稅局、地稅局、公安局作出了對全市船舶修造行業(yè)聯(lián)合開展稅收專項(xiàng)檢查的決定。
船舶業(yè)納稅：應(yīng)納稅額明顯偏低
通過4個月的專項(xiàng)檢查，辦案人員發(fā)現(xiàn)造船業(yè)存在諸多稅收問題。
船舶修造業(yè)和航運(yùn)業(yè)歷來是宜昌經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。自葛洲壩、三峽大壩截流后，兩壩之間形成了水位相對平穩(wěn)的天然平湖，從宜昌至重慶水位抬升了135米，川江航運(yùn)成為真正的黃金水道，船舶的市場需求驟然增長，船舶修造業(yè)也得到了快速的發(fā)展。據(jù)了解，宜昌造船企業(yè)已由上世紀(jì)70年代的4家，發(fā)展到目前的38家。其中，國有企業(yè)5戶，涉外企業(yè)1戶，私營企業(yè)32戶，年造船產(chǎn)值達(dá)2.5億元。
僅宜昌市內(nèi)的黃柏河港灣，就分布著十幾家私營企業(yè)。在一段不長的河灘上，記者走訪了兩家露天作業(yè)的私營造船廠。兩家造船廠中，一家正在修船，另一家正在建造一艘千噸級的船，兩家造船廠都沒有廠房設(shè)備，條件十分簡陋。
檢查人員介紹，這些私營企業(yè)一般都將造船地選擇在地理位置偏僻的碼頭港灣、長江支流，以免引起人們的注意。這些企業(yè)往往沒有多大規(guī)模，租一塊場地，招幾個工人，一個私人造船“作坊”就產(chǎn)生了。辦案人員說：“財務(wù)不建賬、生產(chǎn)不顯眼、銷售不開票是這些企業(yè)的顯著特征。”
從這次專項(xiàng)檢查結(jié)果看，宜昌船舶修造業(yè)主要存在以下幾個方面問題。
財務(wù)核算不健全，收入不入賬，應(yīng)稅收入不申報。
檢查發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)私營企業(yè)不建賬和收入不入賬，建了賬的企業(yè)也多是假賬。一般采取資金體外循環(huán)的辦法，其原材料購進(jìn)、生產(chǎn)加工、貨款回收等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不在賬上反映，用現(xiàn)金結(jié)算或用私人銀行卡結(jié)算。這些企業(yè)往往銷售不開票，船舶修造完工后，不開發(fā)票，以偽造合同或簽訂“陰陽合同”代替發(fā)票，以收款收據(jù)作為收到貨款的憑證。
生產(chǎn)規(guī)模達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)不申請認(rèn)定。
在宜昌大中船務(wù)有限公司采訪時，總經(jīng)理胡平化對記者道出了個中原由：“小規(guī)模納稅人是按6%的稅率繳稅，一般納稅人是按17%的稅率繳稅。我們公司是來料加工，可抵扣的部分很少，如果按抵扣后的17%稅率繳稅，稅負(fù)會很高，因此我們不愿申報一般納稅人。”
在一個港灣露天工地上，一艘造價為700萬元的2000噸級的大船，正在建造當(dāng)中，這是宜昌發(fā)中船務(wù)有限公司的造船基地。這個公司的總經(jīng)理張大中對記者說，這艘船的加工費(fèi)只有60多萬元，公司加工一條船的純利潤也就10萬元。有關(guān)人士后來對記者表示，這個數(shù)字十分保守。
據(jù)了解，許多私營造船企業(yè)都是從修理小船舶起家，逐步發(fā)展到可以造千噸級船舶的規(guī)模。造一艘船大約需要資金300萬元~1000萬元，耗用100多噸鋼材，幾十噸油漆和一些輔助材料。由于造船廠是小規(guī)模納稅人，不需要增值稅專用發(fā)票，因此船主在采購材料及輔料上，采取不正常的經(jīng)營手段壓價或者采取不要發(fā)票的方式減少成本，從而使鋼材、油漆及輔料供應(yīng)商（一般都是增值稅一般納稅人）也銷售不開票、收入不上賬，造成稅收監(jiān)督鏈條的斷裂和材料供應(yīng)環(huán)節(jié)的偷逃稅。
船舶登記制度有缺陷，部門協(xié)管不力，也使稅收征管增加難度。
目前，船舶從生產(chǎn)制造到檢查驗(yàn)收，再到下水運(yùn)行，是由多個主管部門監(jiān)督管理。特別是生產(chǎn)后合格證的發(fā)放，是由交通部下屬船檢部門負(fù)責(zé)，船舶上牌照，只需要合格證，不需要提供發(fā)票，這就造成了稅收征管上的一大漏洞。稅務(wù)機(jī)關(guān)到船檢部門取證困難，稽查工作難度加大。
據(jù)介紹，在這次專項(xiàng)行動中，共檢查船舶修造業(yè)戶38戶，其中：定稅管理戶達(dá)11戶之多，占被查戶數(shù)的29%，而且定稅偏低，11個定稅戶兩年應(yīng)納稅137.6萬元，卻只繳稅13.2萬元，平均不足應(yīng)納稅額的10%.檢查人員分析認(rèn)為，除了企業(yè)自身管理不規(guī)范、蓄意偷稅外，稅收征管部門疏于管理、淡化責(zé)任、監(jiān)管不力也是造成稅收流失的重要原因之一。從目前的情況看，稅務(wù)機(jī)關(guān)對造船業(yè)的材料購進(jìn)、生產(chǎn)物耗以及船的交付使用等流程不清楚，稅收管理不夠精細(xì)。
各盡其職，加強(qiáng)稅收征管
宜昌市國稅局稽查局局長楊自虎說：“這次專項(xiàng)檢查查出不少問題，對其他行業(yè)的稅收檢查具有一定的借鑒作用�！�
楊自虎說，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)全面加強(qiáng)稅務(wù)登記、發(fā)票管理、納稅申報、稅款征收、稅源監(jiān)控、納稅評估、納稅服務(wù)等方面的制度建設(shè)與落實(shí)。而且要責(zé)任到人，責(zé)任到戶，不留死角。在明確管理職能基礎(chǔ)上，要加強(qiáng)相互銜接。各個稅務(wù)機(jī)關(guān)之間、稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部職能部門、崗位之間既要各司其職、各負(fù)其責(zé)，又要加強(qiáng)溝通，相互配合、信息共享，劃清征管范圍，劃清日常檢查和稽查職責(zé)，切實(shí)解決“疏于管理、淡化責(zé)任”的問題。
同時，楊自虎建議加大稅法宣傳力度，鼓勵和宣傳依法納稅、誠信納稅單位和個人，對弄虛作假、偷逃國家稅收的行為，要做到查處一戶，震懾一方，教育一片。稅務(wù)部門應(yīng)與船檢部門加強(qiáng)協(xié)調(diào)與配合，及時將稅收信息向船檢部門通報，船檢信息及時向稅務(wù)部門反饋，從源頭上堵塞稅收征管漏洞，防止國家稅款的流失。
