一時(shí)間，兩稅合并的話題再度成為了焦點(diǎn)。
1月17日，全國(guó)人大常委會(huì)辦公廳組織一批專家，研討合并內(nèi)外資企業(yè)所得稅的有關(guān)問(wèn)題。企業(yè)所得稅法已列入全國(guó)人大2006年初次審議的法律草案。然而，按照去年8月份進(jìn)行初審的計(jì)劃，以及陸續(xù)進(jìn)行的二三審程序，最快也得到2007年3月份的全國(guó)人大會(huì)議，才能對(duì)廢止外資企業(yè)所得稅法進(jìn)行表決。而稅法的執(zhí)行，通常是從下一納稅年度開(kāi)始，這樣，預(yù)計(jì)就到了2008年。
就在同一天，在國(guó)務(wù)院新聞辦記者招待會(huì)上，國(guó)家稅務(wù)總局副局長(zhǎng)王力直言企業(yè)所得稅改革的基本思路就是兩稅合一。
討論6年之久的內(nèi)外資企業(yè)所得稅“兩稅合一”方案，最終在刻意的低調(diào)中眉目漸清。
合并時(shí)機(jī)之考
當(dāng)個(gè)人所得稅法修正案草案正在全國(guó)人大常委會(huì)接受審議的時(shí)候，企業(yè)所得稅“兩稅合并”卻因利益集團(tuán)之百般阻撓而蹉跎依舊。
全國(guó)人大常委會(huì)預(yù)算工作委員會(huì)法案室主任、中國(guó)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)副會(huì)長(zhǎng)俞光遠(yuǎn)近日指出，由于某些部門和地區(qū)的反對(duì)，今年已經(jīng)錯(cuò)過(guò)向人大常委會(huì)遞交企業(yè)所得稅法草案的機(jī)會(huì)。
財(cái)政部科研所副所長(zhǎng)劉尚希更是直言，內(nèi)外稅合并面臨各個(gè)部門利益之爭(zhēng)，以至于原本有望于去年提交全國(guó)人大的內(nèi)外稅合并方案已無(wú)希望，而且今年也不可能實(shí)現(xiàn)兩稅合并，最早要等到2007年才能提交給全國(guó)人大。
據(jù)介紹，我國(guó)目前內(nèi)外資企業(yè)適用兩套稅法，稅率上有著巨大差異。內(nèi)資企業(yè)在任何地方的所得稅稅率都是33%，而外資企業(yè)在特區(qū)所得稅稅率是15%，在沿海14個(gè)開(kāi)放城市是24%.
事實(shí)上，由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展稅基擴(kuò)大，目前因?yàn)閮?nèi)外資企業(yè)稅率不等減少的財(cái)政收入將超過(guò)1500億元，甚至?xí)_(dá)到2000億元。如果繼續(xù)拖延下去，這個(gè)缺口會(huì)更大，而今后實(shí)施的難度也會(huì)更大。內(nèi)外資企業(yè)適用兩套稅法的做法全球鮮見(jiàn)，也不符合WTO國(guó)民待遇原則，二者之間的差異直接帶來(lái)了內(nèi)外資企業(yè)實(shí)際稅負(fù)的不公平，在中國(guó)已進(jìn)入WTO的情形下，兩稅合并顯得異常迫切。
某跨國(guó)公司中國(guó)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)華以淮最感頭痛的是，兩稅合并并無(wú)具體方案出臺(tái)，他們不能確定到底兩稅會(huì)如何合并，以及對(duì)公司的影響會(huì)有多大。比如，如果兩稅合并后，對(duì)現(xiàn)有的外商投資企業(yè)的稅率和優(yōu)惠政策加以保留，則他們根本不用去考慮這個(gè)問(wèn)題。又假如，兩稅合并后，對(duì)現(xiàn)有的外商投資企業(yè)的稅率和優(yōu)惠政策保留到2010年，2010年后將統(tǒng)一適用新的25%-28%的稅率，那么他們就得考慮怎樣在2010年之前好好運(yùn)用稅收政策問(wèn)題。但這一切現(xiàn)在都無(wú)從談起。
“加入WTO已經(jīng)4年多時(shí)間了，內(nèi)外資所得稅兩法合并的時(shí)機(jī)已經(jīng)成熟，要盡快研究出一個(gè)法律程序，合理合法地加快合并步伐�！敝醒胴�(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)經(jīng)研究所所長(zhǎng)王雍君向媒體表示。
“2008年北京要主辦奧運(yùn)會(huì)。有很多外資企業(yè)看好奧運(yùn)商機(jī)，如果在這個(gè)關(guān)鍵時(shí)期提高了外資企業(yè)所得稅，會(huì)產(chǎn)生一些影響�！北本┐髮W(xué)財(cái)經(jīng)法研究中心主任劉劍文對(duì)記者說(shuō)。這就有必要盡早推出“合并”法規(guī)。
初步方案已經(jīng)成形
而據(jù)徐玉麟透露，加入WTO前后，我國(guó)就開(kāi)始研究依照WTO規(guī)則的非歧視原則統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅法的問(wèn)題。經(jīng)過(guò)多年的研究、論證，國(guó)家有關(guān)部門已初步擬定了一套方案。
中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)貿(mào)經(jīng)濟(jì)研究所副所長(zhǎng)高培勇教授說(shuō)，企業(yè)所得稅的改革，將改變內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)之間相差10個(gè)百分點(diǎn)的實(shí)際稅負(fù)水平。有兩種不同的改革思路，一種是由內(nèi)資企業(yè)向外資企業(yè)靠攏，第二種思路是兩邊向中間靠攏。目前采取的方案是第二個(gè)思路。按照這套方案，統(tǒng)一后的企業(yè)所得稅率約為24%—26%，相當(dāng)于國(guó)際中等水平，是內(nèi)資企業(yè)翹首以待的，也是外資企業(yè)可以接受的。
方案還考慮，對(duì)新成立的外資企業(yè)規(guī)定2年—3年的優(yōu)惠期，以解決外資企業(yè)“人生地不熟”的劣勢(shì)。對(duì)投資某些公用事業(yè)的外資企業(yè)適當(dāng)給予優(yōu)惠等。比如可以讓外資老企業(yè)延續(xù)舊稅率和稅收優(yōu)惠政策一段時(shí)間，實(shí)行“老企業(yè)老辦法，新企業(yè)新辦法”。這樣給外資企業(yè)一個(gè)穩(wěn)定的預(yù)期，既有利于進(jìn)一步加強(qiáng)外資在中國(guó)的投資力度，又有利于國(guó)家財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)。我們認(rèn)為，給外資企業(yè)一個(gè)5年的過(guò)渡期，應(yīng)該是足夠的，時(shí)間拖延太長(zhǎng)，將大大減弱“兩稅合一”的積極效應(yīng)。
談及稅制改革，中國(guó)財(cái)政學(xué)會(huì)安體富副會(huì)長(zhǎng)還是用了“迫在眉睫”一詞，盡管這個(gè)詞在近期采訪中他已多次重復(fù)，“因?yàn)閷?duì)某些改革而言，一個(gè)好時(shí)機(jī)并不容易獲得”，安體富強(qiáng)調(diào)。
安體富也認(rèn)為，對(duì)外資企業(yè)的優(yōu)惠政策暫時(shí)不動(dòng)，但有一點(diǎn)需要調(diào)整，即對(duì)外資企業(yè)所得稅起征時(shí)間要與中國(guó)企業(yè)統(tǒng)一此前外資企業(yè)是從獲利才開(kāi)始交納，而中國(guó)企業(yè)的所得稅是從經(jīng)營(yíng)即開(kāi)始征收；二是，如果兩稅合一暫時(shí)難以進(jìn)行，建議先調(diào)整內(nèi)資企業(yè)所得稅制，而且由于“內(nèi)資企業(yè)所得稅”是國(guó)務(wù)院的條例，修改不需要經(jīng)過(guò)人大，推進(jìn)較為迅速。調(diào)整的內(nèi)容應(yīng)主要包括：將現(xiàn)行33%的稅率降到25%左右；取消計(jì)稅工資，改按實(shí)際發(fā)放工資在稅前扣除；此外，企業(yè)的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、用于公益和救濟(jì)性的捐贈(zèng)等都應(yīng)比照對(duì)外資企業(yè)的辦法在稅前列支。
另外，新的方案將堅(jiān)持按照簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征收的原則實(shí)行稅制改革，國(guó)家的稅收總量不會(huì)下降。因?yàn)閮啥惡弦恢�，雖然內(nèi)資企業(yè)的名義稅負(fù)降低，但實(shí)際稅負(fù)還相當(dāng)于或略高于此前，加上稅收征管制度的完善，國(guó)家稅收總量不會(huì)大幅波動(dòng)，更不會(huì)下降，還有可能逐年增加。
