是選擇中部地區(qū)繼續(xù)試點?還是一步到位在全國鋪開?“稅改重頭戲”之一的增值稅轉(zhuǎn)型改革,仍然沒有敲定下一個步驟。
6月13日,《財經(jīng)時報》從國家稅務(wù)總局流轉(zhuǎn)稅司獲得上述消息。
到今年7月,增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)向消費型的改革,在東北三省一市的試點將兩年期滿,但全國鋪開的時間表仍未擬定。
稅務(wù)總局相關(guān)人士告訴記者,按照國務(wù)院不久前下達(dá)的支持中部崛起的文件要求,他們正在研究增值稅轉(zhuǎn)型的中部試點方案。但轉(zhuǎn)型到底是在中部再試點,還是直接在全國范圍鋪開,存在不同看法。
“我們希望全國推開,而財政部則傾向于在中部繼續(xù)進(jìn)行試點。”
該人士說,兩種方案目前都在完善和研討,最終選擇哪一個方案,“要等領(lǐng)導(dǎo)拍板”。
擔(dān)心財政減收
2004年7月在東北三省一市(黑、吉、遼三省及大連市)8行業(yè)進(jìn)行的增值稅轉(zhuǎn)型試點改革,實行增量抵扣,范圍僅限于機(jī)器設(shè)備。即新增機(jī)器設(shè)備投資應(yīng)繳納的增值稅,可以從企業(yè)年度應(yīng)納稅額實現(xiàn)的增長中,享受抵扣優(yōu)惠。
數(shù)據(jù)顯示,東北的試點,實際造成了該地區(qū)每年40億元左右的財政減收,并且在銷項稅額確定的情況下,進(jìn)項稅額扣得越多,政府稅收就越少。
中國人民大學(xué)財政金融系教授安體富預(yù)測,由于東北地區(qū)的GDP、工業(yè)增加值和投資規(guī)模,大致占全國的十分之一,所以如果參照東北試點在全國推開,并仍限于在八個行業(yè)進(jìn)行增量抵扣,則稅收減少約為400億~500億元;倘若在全國全行業(yè)鋪開,并將抵扣范圍擴(kuò)大到全部固定資產(chǎn)投資,則至少減收700億元。
稅收減少無疑是全面推行面臨的最大壓力。數(shù)據(jù)顯示:2005年度,中國國內(nèi)增值稅收入10710億元,進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅收入4166億元,分別占稅收總收入的34.7%和13.5%,是中國稅收的“頂梁柱”。
“盡管去年有5000億左右的稅收增量,700億元的減收基本可以承受,但本年度的財政預(yù)算已經(jīng)編制完畢,此時在全國鋪開,壓力確實很大!眹鴦(wù)院發(fā)展研究中心宏觀部第二研究室主任倪紅日說。
助推投資過熱
對于增值稅轉(zhuǎn)型全面推開的另一個擔(dān)憂,是可能助推當(dāng)前的投資過熱。增值稅增量抵扣,實質(zhì)上是對設(shè)備投資的稅收優(yōu)惠政策。業(yè)界由此擔(dān)心,此時全國范圍內(nèi)推行增值稅轉(zhuǎn)型,可能會對當(dāng)前的投資過熱產(chǎn)生一定的推動效應(yīng)。
“如果只在中部進(jìn)一步試點,一方面可緩解財政減收的壓力,也可避免出現(xiàn)投資過熱!必斦恳晃还賳T表示。
相對于東部來說,中部地區(qū)經(jīng)濟(jì)規(guī)模不大,增值稅轉(zhuǎn)型試點可能帶來的稅收減少影響較小。且中部地區(qū)在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資本構(gòu)成方面與東北相似,“無論是改革經(jīng)驗的對接,還是運用稅收杠桿促進(jìn)中部產(chǎn)業(yè)升級,都具有一定的意義”。
但稅務(wù)總局擔(dān)心的是,推行區(qū)域試點,會導(dǎo)致抵扣鏈條的復(fù)雜和混亂,造成產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和地區(qū)布局的人為扭曲。即便是在試點地區(qū),一些企業(yè)集團(tuán)的下屬企業(yè),有的享受抵扣,有的不享受抵扣,“各種形式的避稅、騙稅行為一旦滋生,將使稅收征管難度增加”。
在社科院財貿(mào)所專家張斌看來,增值稅是“中性稅”,不應(yīng)該作為一項稅收優(yōu)惠政策,應(yīng)該盡量減少各地區(qū)的差距。若鼓勵企業(yè)投資和技術(shù)創(chuàng)新,可以采取加速折舊等所得稅優(yōu)惠政策!叭藶樵O(shè)置產(chǎn)業(yè)、區(qū)域差異,勢必降低市場配置資源的效率”。
地方試點沖動
但實際上,基于可能繼續(xù)試點的預(yù)期,各地申請試點的沖動強(qiáng)烈。財政部科研所一位專家透露,今年以來,財政部已經(jīng)收到不少地方的“或溫和或激烈的試點申請”,“沿海地區(qū)和中西部地區(qū)都有”。
上海市財政局的一位官員則透露,上海也希望能成為“試點”。去年上海完成社會固定資產(chǎn)投資3542.55億元,其中三成左右為機(jī)器設(shè)備投資。據(jù)記者了解,江蘇、浙江、廣東等地,也均希望能夠成為“第二個東北”。
專家擔(dān)心,如果東部地區(qū)的企業(yè),預(yù)期相當(dāng)長時間內(nèi)無法享受“抵扣優(yōu)惠”,大量企業(yè)可能會遷往東北或中西部地區(qū),造成人為的“產(chǎn)業(yè)空心化”;同時,如果轉(zhuǎn)型改革遲遲不在全國推開,還會影響企業(yè)正常的投資決策,造成人為的經(jīng)濟(jì)波動。
去年底,上海通用北盛汽車有限責(zé)任公司,就被東北的“消費型增值稅”優(yōu)惠政策所吸引,通過參與重組原金杯通用公司,在沈陽投資1.43億元建設(shè)了別克商務(wù)車生產(chǎn)線。企業(yè)解釋稱:“東北增值稅設(shè)備能抵扣,上海不能抵扣,當(dāng)然到東北投資比較劃算!
另外,由于增值稅是共享稅(地方25%,中央75%),廣東、浙江的一些地方,實際已經(jīng)在進(jìn)行所謂的“地方自費轉(zhuǎn)型”——將地方財政部分(25%)用于對企業(yè)進(jìn)行補貼。
受累兩稅合并
實際上,財政部和稅務(wù)總局一直有一個比較巧妙、貼近中國現(xiàn)實的改革思路,就是把企業(yè)所得稅改革(內(nèi)外資企業(yè)所得稅合并)和增值稅改革合在一起,一并推出。
因為增值稅的轉(zhuǎn)型,其實是增值稅稅基的縮減,也是給企業(yè)減負(fù)的改革。按照社科院財稅專家高培勇的看法,如果能夠把增值稅的減負(fù)效應(yīng),和企業(yè)所得稅合并時外資企業(yè)的增負(fù)效應(yīng)捆綁在一起,增減效應(yīng)互抵,則兩個稅種改革的阻力,都有可能大大弱化。
但現(xiàn)實是,增值稅轉(zhuǎn)型改革正處于一種尷尬的境地——在等與不等之間,做著艱難抉擇。
如果不等企業(yè)所得稅改革,選擇單兵突進(jìn)。則失掉了利用增值稅轉(zhuǎn)型帶來的平衡稅負(fù)效應(yīng)的良好機(jī)遇,今后所得稅內(nèi)外合并難度將會更大,甚至可能因此無限制地拖延下去。
如果繼續(xù)等待,那么從目前所得稅改革進(jìn)程來看,最快要到2008年。這就意味著增值稅在東北轉(zhuǎn)型的試點,還要再繼續(xù)一年半時間,這將可能是中國自1978年以來所進(jìn)行的試點時間最長的一項改革。
這一“捆綁”,也是增值稅改革陷入兩難的原因之一。