年內有望完成立法程序
財政部稅政司副司長王建凡6月3日表示，我國企業(yè)所得稅改革的時間表已經(jīng)鎖定，全國人大常委會已經(jīng)公布了2006年立法計劃，8月份開始審議新的企業(yè)所得稅法草案。年內有望完成立法程序。
王建凡在當日舉行的“2006年度中國稅收高層論壇”上發(fā)表演講時還透露，在增值稅轉型改革推進上，下一步將從東北的試點擴大到中部地區(qū)試點。增值稅是一個統(tǒng)一概念，局部地區(qū)試點時間過長，會對稅制和整個經(jīng)濟發(fā)展有害，所以全國全面鋪開增值稅轉型改革的時間不會太遙遠。
兩稅合一成企業(yè)所得稅改革重點內容
王建凡說，企業(yè)所得稅的改革有四方面的重大內容。
第一， 實行法人所得稅。法人所得稅在國外是很普遍的，但是1994年稅制改革，尤其內資企業(yè)所得稅是按照獨立核算企業(yè)界定納稅人的，新的所得稅將來要走向法人所得稅。
第二， 國民企業(yè)和非國民企業(yè)概念。主要針對沒有在中國注冊的外國企業(yè)，怎么界定他在中國的納稅義務。
第三， 實行統(tǒng)一的企業(yè)所得稅稅率，不管稅率水平選擇有多高，內資企業(yè)、外資企業(yè)、不同所有制企業(yè)都實行同一個稅率。
第四， 進一步調整稅收優(yōu)惠，今后稅收優(yōu)惠將更多的由直接優(yōu)惠轉向間接優(yōu)惠；由過去的區(qū)域優(yōu)惠為主，轉為產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，使稅收政策體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策。
王建凡說，由于1994年稅制改革中，我國外資企業(yè)的稅法是一步到位與國際慣例接軌的，現(xiàn)在外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法里面很多規(guī)定，將來在新的所得稅法里面會得到延用。
通過改革，流轉稅和所得稅占我國整個稅收份額的比重將有合理的調整，那就是流轉稅適當下降，所得稅適當上升，包括企業(yè)所得稅和個人所得稅。
建議將增值稅轉型與所得稅改革捆綁進行
與王建凡不謀而合的是，中國社會科學院財政與貿易經(jīng)濟研究所副所長高培勇在此次論壇上也將增值稅轉型改革和企業(yè)所得稅改革稱為中國稅制改革的重頭戲。其中，企業(yè)所得稅改革更是稅制改革的“牛鼻子”。
高培勇說，在中國現(xiàn)行稅制結構當中，一直是雙主體的稅制結構。這兩類稅如果不含進口環(huán)節(jié)增值稅，要占到整個稅收收入的52.5%.如果把進口環(huán)節(jié)增值稅加入其中，這兩類稅占到整個稅收收入的66%.這兩個稅種的改革進退，實際上能夠決定整個新一輪稅制改革的進程。
論壇上，高培勇說目前有一種“比較巧妙、貼近中國現(xiàn)實的改革思維”，就是把企業(yè)所得稅和增值稅的改革捆綁在一起，一并推出。高培勇說，增值稅的轉型，通俗地講就是增值稅稅基的縮減，是給企業(yè)減負的改革。如果能夠把增值稅的減負效應和企業(yè)所得稅改革當中對于外資企業(yè)有可能帶來的增負效應兩者捆綁在一起，增減效應互抵，企業(yè)增值稅改革的阻力是有可能大大弱化的。
但是，高培勇也認為，目前中國增值稅轉型改革正處于一種尷尬的境界，也就是說正在等與不等企業(yè)所得稅改革之間作艱難的抉擇。
目前的增值稅轉型改革面臨兩個抉擇：一是不等企業(yè)所得稅改革，單兵突進。但是，如果失掉了利用增值稅轉型改革所可能帶來的平衡稅負增減效應這樣一個很好的機遇，今后的兩法合并啟動的難度將會更大，甚至因此可能無限制的拖延下去。另外一個選擇，等待著企業(yè)所得稅改革啟動一塊出世。從目前企業(yè)所得稅改革進程來看，最快要到2008年1月1日，那就意味著增值稅的轉型試點到了今年的6月30號之后還要再繼續(xù)試點一年半時間，這可能是中國1978年改革以來所進行的試點時間最長的一個改革。
推進兩項改革 打消兩個顧慮
除了磕磕碰碰的利益碰撞外，還有很多疑慮一直跟隨著這兩項改革，其中最有代表性的是兩個疑慮：一是增值稅轉型改革會不會對現(xiàn)在的投資過熱現(xiàn)象或者以后將可能出現(xiàn)的投資過熱產(chǎn)生一定的推動效應；二是企業(yè)所得稅改革后對外資的吸引力會不會有所降低。
國家稅務總局政策法規(guī)司副司長楊元偉在此次論壇上表示，這也是政策制定者考慮的兩個重點問題。
楊元偉分析說，增值稅轉型改革并不必然導致投資過熱。首先2003年以來我國部分行業(yè)部分地區(qū)出現(xiàn)過度投資有多方面原因，有自發(fā)性投資意向，也有很多是地方行政干預等非市場原因，非市場因素更明顯，因此，只要能對非市場因素進行有效的控管，投資規(guī)模和增長是可以控制在合理范圍之內的；其次，實施增值稅轉型后，擴大到企業(yè)購置的機器設備，而不是所有固定資產(chǎn)投資項目，機器設備投資額只占很小部分，近幾年投資增長過熱的房地產(chǎn)業(yè)還不在增值稅范圍內；第三從東北增值稅轉型試點情況看，2004年下半年以來，整個東北地區(qū)固定資產(chǎn)投資增長較快，但是實施增值稅改革的八個行業(yè)并沒有顯示出投資過熱跡象；從這些方面上說，實施增值稅轉型，不止不會導致投資過熱，對抑制政府主導下的投資過熱也會產(chǎn)生積極效果。
在企業(yè)所得稅統(tǒng)一以后對外資的吸引力會否下降上，楊元偉認為，主要吸引力應該包括以下幾個因素：一個市場潛力，二是政局穩(wěn)定情況，第三勞動力成本，第四土地附加資源價值，第五是優(yōu)惠政策。這次企業(yè)所得稅制度統(tǒng)一過程中，保持了與周邊國家相對較低的稅率水平，同樣可以使稅制在優(yōu)惠政策調整情況下依然保持較強的競爭力；同時新的企業(yè)所得稅法將對現(xiàn)有外商投資企業(yè)給予適當?shù)倪^渡期照顧，照顧到現(xiàn)有外商投資企業(yè)的既得利益，最后應當能夠實現(xiàn)平穩(wěn)過渡。
