繼東北三省一市“嘗鮮”之后，增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)不久將擴(kuò)大至華中六省；企業(yè)所得稅改革時(shí)間表也已鎖定，新企業(yè)所得稅草案將于今年8月提交全國人大常委會進(jìn)行一審。
在日前舉行的“2006年中國稅收高層論壇”上，財(cái)稅官員和學(xué)者不約而同地表示，
內(nèi)外資企業(yè)所得稅兩法合并和增值稅轉(zhuǎn)型是新一輪稅制改革的當(dāng)務(wù)之急。
兩法合并：稅改“牛鼻子”
“兩法合并是新一輪稅制改革的‘牛鼻子’”，社科院財(cái)貿(mào)所副所長高培勇說，“要抓緊謀劃，小心推出，到明年兩會前，不能出現(xiàn)任何閃失�！�
企業(yè)所得稅改革的一個(gè)重要內(nèi)容就是要通過兩法合并實(shí)現(xiàn)公平稅負(fù)，解決外資企業(yè)“超國民待遇”問題。目前，內(nèi)資企業(yè)的統(tǒng)一稅率為33%，而外資企業(yè)所得稅稅率為24%和15%.
調(diào)整稅收優(yōu)惠政策也是此次所得稅改革的重要“篇章”。財(cái)政部稅政司副司長王建凡表示，今后稅收優(yōu)惠將由直接優(yōu)惠轉(zhuǎn)向間接優(yōu)惠；由區(qū)域優(yōu)惠為主轉(zhuǎn)為產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，使稅收政策體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策。
國家稅務(wù)總局所得稅管理司司長孫瑞標(biāo)則告訴記者，未來優(yōu)惠方式將從單純的減免稅轉(zhuǎn)變?yōu)楦鞣N方式共用，比如增加扣除、減計(jì)收入，讓各種企業(yè)都能享受到優(yōu)惠。此外，優(yōu)惠政策還要考慮一個(gè)過渡方案，給享受優(yōu)惠政策的外資企業(yè)一個(gè)適應(yīng)期來考慮，決定是走還是留。
所得稅稅率調(diào)整后將對國家稅收產(chǎn)生多大影響？財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所估計(jì)，如果僅考慮稅率下調(diào)，2006年—2010年間內(nèi)資企業(yè)每年稅負(fù)降低幅度在1000億元左右。但有關(guān)專家表示，如果綜合考慮對稅收優(yōu)惠政策的清理，這個(gè)數(shù)值將會有所下降。即使是1000億元的成本，與我國近年來每年5000億元以上的稅收增收額相比，還是可以接受的。
兩法合并對外資企業(yè)影響究竟有多大？商務(wù)部研究院跨國公司研究中心副主任何曼青分析，大型跨國公司幾乎不會受到影響，尤其是從中長期來看。至于在國內(nèi)外資企業(yè)中占比超過70%的中小外資企業(yè)，由于含金量不高，它們的撤資反倒有利于提高我國的引資結(jié)構(gòu)。國家稅務(wù)總局政策法規(guī)司副司長楊元偉則告訴記者，外資對外投資時(shí)考慮較多的是勞動(dòng)力成本和市場等因素，稅收優(yōu)惠只排在第五位。
增值稅轉(zhuǎn)型：成本不是問題
到今年7月1日，東北增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)就整整進(jìn)行兩周年了。國家稅務(wù)總局流轉(zhuǎn)稅司司長李三江透露了一個(gè)好消息：擴(kuò)大增值稅抵扣范圍將力爭盡早在全國推開，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局已經(jīng)對此進(jìn)行了詳細(xì)測算。
目前的增值稅改革方案中，最大看點(diǎn)就是允許企業(yè)采取增量扣除方式對固定資產(chǎn)扣除，而抵扣不充分已經(jīng)成為我國增值稅最主要的矛盾。
由于我國現(xiàn)在實(shí)行生產(chǎn)型增值稅，不對固定資產(chǎn)投入進(jìn)行抵扣，所以增值稅沒有徹底解決重復(fù)征稅問題。雖然我國產(chǎn)品增值稅稅率為17%，但由于抵扣不充分，實(shí)際產(chǎn)品稅負(fù)高于17%，既不利于產(chǎn)品出口，也不利于保護(hù)民族工業(yè)蓬勃發(fā)展。
有關(guān)專家表示，對增值稅改革成本的考慮是推進(jìn)改革不可回避的問題。目前，增值稅是我國稅收收入的“頂梁柱”，以增值稅為主的流轉(zhuǎn)稅占稅收總額的70%，改革需要付出很大成本。
對此，社科院財(cái)貿(mào)所副研究員張斌建議，為緩解增值稅改革所帶來的稅收減少，可以采取過渡性措施，如暫時(shí)縮減抵扣范圍、只對增量部分進(jìn)行扣除等方式。而且，我國每年5000億元的稅收增收額也有能力承擔(dān)改革成本。
作為增值稅試點(diǎn)工作參與者，黑龍江省哈爾濱市國稅局副局長王曉旭表示，從哈爾濱的經(jīng)驗(yàn)看，增值稅改革的成本測算并沒有當(dāng)時(shí)想象的那么嚴(yán)重，企業(yè)集中突擊固定資產(chǎn)投資的現(xiàn)象并不突出。
