推廣應(yīng)用稅控裝置，是貫徹落實(shí)稅收征管法的必然要求，也是實(shí)施科學(xué)化、精細(xì)化管理的重要手段。征管法第二十三條明確規(guī)定，“國家根據(jù)稅收征收管理的需要，積極推廣使用稅控裝置”。2004年4月，國家稅務(wù)總局、財(cái)政部、信息產(chǎn)業(yè)部、國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于推廣應(yīng)用稅控收款機(jī)加強(qiáng)稅源監(jiān)控的通知》（國稅發(fā)〔2004〕44號(hào)），
規(guī)定凡具有一定規(guī)模和固定經(jīng)營場(chǎng)所的納稅人，都要購置使用稅控收款機(jī)。當(dāng)前，增值稅防偽稅控系統(tǒng)、稅控收款機(jī)和稅控加油機(jī)等稅控裝置在日常稅收征管中得到了廣泛應(yīng)用。從今年6月中旬起，國家稅務(wù)總局將增值稅一般納稅人開具的增值稅普通發(fā)票納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理，統(tǒng)一推行防偽稅控一機(jī)多票系統(tǒng)。從8月起，國家稅務(wù)總局還將在全國貨物運(yùn)輸業(yè)推行運(yùn)輸發(fā)票稅控系統(tǒng)，以加強(qiáng)運(yùn)輸發(fā)票的管理。下一步還要將機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票納入稅控裝置管理。稅控裝置在稅收征管中的推廣應(yīng)用將邁上新的臺(tái)階。
推廣應(yīng)用稅控裝置的根本目的，就是通過以票控稅，加強(qiáng)發(fā)票管理來強(qiáng)化稅源監(jiān)控，堵塞征管漏洞。但這個(gè)目標(biāo)并不是自然而然就可以實(shí)現(xiàn)的。稅控裝置的安裝與使用，只是為稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)、詳細(xì)、準(zhǔn)確地掌握納稅人的發(fā)票開具和使用情況，進(jìn)而了解納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售、收入等方面的信息提供了技術(shù)手段。稅控裝置要真正發(fā)揮其在稅收征管中的應(yīng)有作用，關(guān)鍵是要建立完善有效的工作機(jī)制。所以，推廣應(yīng)用稅控裝置，既要關(guān)注應(yīng)用面，進(jìn)一步擴(kuò)大應(yīng)用量，更要關(guān)注應(yīng)用的質(zhì)量，將發(fā)票開具、納稅申報(bào)、稅款征收有機(jī)結(jié)合起來，切實(shí)實(shí)現(xiàn)以票控稅的目的。
“一窗式”管理就是落實(shí)以票控稅，加強(qiáng)增值稅征管的一項(xiàng)重要的工作機(jī)制創(chuàng)新。2003年，國家稅務(wù)總局提出了實(shí)施增值稅申報(bào)納稅“一窗式”管理的重大舉措。在實(shí)施“一窗式”管理之前，增值稅申報(bào)納稅、抄報(bào)稅、認(rèn)證幾個(gè)崗位相互脫節(jié)，存在著征收管理漏洞。由于窗口受理申報(bào)的稅務(wù)人員只就表審表，并未與載有防偽稅控開票信息的不可更改的IC卡數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，因而不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)一些納稅人開具發(fā)票后不申報(bào)或少申報(bào)的問題，導(dǎo)致稅款流失。增值稅防偽稅控系統(tǒng)并沒有真正發(fā)揮“控稅”功能，“防偽”而不“控稅”。實(shí)施“一窗式”管理后，稅務(wù)部門將原來脫節(jié)的受理申報(bào)、抄報(bào)稅、認(rèn)證等崗位統(tǒng)一整合到申報(bào)征收窗口，并進(jìn)行票表比對(duì)，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并核查處理。三年來，“一窗式”管理的實(shí)施不僅加強(qiáng)了增值稅的征收管理，而且提高了辦稅效率，受到了廣大納稅人的歡迎�！耙淮笆健惫芾淼某晒�(shí)踐，大大地增強(qiáng)了稅務(wù)部門通過以票控稅，強(qiáng)化稅源管理的決心和信心，也給稅務(wù)部門進(jìn)一步總結(jié)完善以票控稅的理念、機(jī)制和方法帶來豐富而深刻的啟迪。
以票控稅，票（卡）表比對(duì)是基礎(chǔ)。所謂票（卡）表比對(duì)，就是在全面采集納稅人開票信息的基礎(chǔ)上，將納稅人的開票信息和納稅申報(bào)表的相應(yīng)信息進(jìn)行嚴(yán)格細(xì)致的審核比對(duì)。比對(duì)相符，受理其納稅申報(bào)，并允許發(fā)售新的發(fā)票；比對(duì)不符，則要進(jìn)一步核查處理。通過票（卡）表比對(duì)，把稅源管理的關(guān)口前移到申報(bào)納稅環(huán)節(jié)，對(duì)于建立稅收經(jīng)濟(jì)分析、企業(yè)納稅評(píng)估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查的互動(dòng)機(jī)制具有重要意義。
“一窗式”管理的核心，就是要沿著增值稅管理的鏈條，做好票表比對(duì)。國稅局辦稅服務(wù)廳窗口工作人員在受理增值稅申報(bào)納稅時(shí)，要認(rèn)真比對(duì)IC卡記錄數(shù)與申報(bào)表填列的專用發(fā)票開具銷售額是否一致，比對(duì)防偽稅控認(rèn)證數(shù)與申報(bào)表填列的專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)抵扣額是否一致，比對(duì)貨運(yùn)發(fā)票、海關(guān)完稅憑證、廢舊物資發(fā)票、農(nóng)副產(chǎn)品發(fā)票清單總額與申報(bào)表填列的抵扣額是否一致。防偽稅控一機(jī)多票系統(tǒng)推廣后，還要將IC卡記錄的普通發(fā)票開具數(shù)與申報(bào)表填列的普通發(fā)票銷售額進(jìn)行比對(duì)。各地根據(jù)辦稅服務(wù)廳申報(bào)征收期納稅人的數(shù)量情況，將增值稅網(wǎng)上申報(bào)流程分為兩種：其一，在申報(bào)期辦稅廳不擁擠的情況下，納稅人應(yīng)先將申報(bào)納稅資料電子數(shù)據(jù)從網(wǎng)上傳遞到稅務(wù)部門，然后在申報(bào)期攜帶稅控IC卡到辦稅服務(wù)廳的窗口辦理納稅申報(bào)。其二，在申報(bào)期辦稅服務(wù)廳作了分段申報(bào)的調(diào)整后仍擁擠的情況下，可允許納稅人先到辦稅服務(wù)廳插144卡錄入防偽開票數(shù)據(jù)，但此時(shí)并未完成納稅申報(bào)納稅，因此即使IC卡已清零解鎖，也不能賣發(fā)票；待申報(bào)期納稅人將申報(bào)納稅資料電子數(shù)據(jù)從網(wǎng)上傳到稅務(wù)部門，辦稅廳申報(bào)征收窗口人員應(yīng)按“一窗式”要求進(jìn)行票表（卡）比對(duì)，比對(duì)通過、完成申報(bào)后，再通知發(fā)票窗口，允許該納稅人購買新發(fā)票；納稅人可選擇辦稅廳不擁擠的情況時(shí)再來買發(fā)票。這兩種方式均未改eb4變“一窗式”管理的核心內(nèi)容。
稅控收款機(jī)也必須按照“一窗式”管理的工作原理，做好票（卡）表比對(duì)，以票控稅。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)把兩道關(guān)：一是按票（卡）計(jì)征稅款。凡安裝、使用稅控收款機(jī)的納稅人，必須攜帶稅控IC卡辦理納稅申報(bào)，并確保稅控IC卡記錄的所有開票都申報(bào)納稅。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)則要對(duì)納稅申報(bào)表填報(bào)的經(jīng)營收入數(shù)據(jù)與納稅人稅控IC卡記錄的開票金額進(jìn)行比對(duì)，納稅申報(bào)的經(jīng)營收入應(yīng)大于或者等于稅控IC卡記錄的開票金額。定期定額戶，如定額數(shù)小于稅控IC卡記錄的開票數(shù)，則應(yīng)按稅控IC卡記錄數(shù)納稅，并按有關(guān)程序?qū)Χ~進(jìn)行調(diào)整。二是發(fā)票發(fā)售的“驗(yàn)舊售新”。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票發(fā)售崗位不僅要查驗(yàn)稅控IC卡中記錄的已開票份數(shù)與所售出票份數(shù)之間的領(lǐng)、用、存邏輯關(guān)系，更要查驗(yàn)稅控IC卡中記錄的所開發(fā)票是否納稅申報(bào)。
以票控稅，協(xié)調(diào)配合是保障�！耙淮笆健惫芾斫o我們的啟示在于，以票控稅決不是哪個(gè)部門或崗位可以單獨(dú)實(shí)現(xiàn)的，它是多個(gè)部門、崗位在既定的工作機(jī)制或流程中協(xié)同配合的結(jié)果。實(shí)現(xiàn)以票控稅，不僅需要對(duì)辦稅服務(wù)廳原有的抄報(bào)稅、認(rèn)證和納稅申報(bào)崗位的整合，還需要征收、管理、稽查等部門之間的配合；同時(shí)還進(jìn)一步要求國、地稅局之間以及稅務(wù)部門與外部門之間加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合。以加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)以及與之相關(guān)的稅收征管為例，國、地稅局的協(xié)調(diào)配合就更為重要。雖然前段時(shí)間也取得了一定成績。但在一定程度上仍存在票（卡）表比對(duì)不嚴(yán)、信息采集質(zhì)量不高、審核檢查不力、協(xié)查運(yùn)轉(zhuǎn)不暢等問題。要盡快解決這些問題，一方面，要求地稅局辦稅廳窗口工作人員在受理自開票貨物運(yùn)輸業(yè)納稅人營業(yè)稅申報(bào)時(shí)，必須認(rèn)真比對(duì)申報(bào)表中運(yùn)輸營業(yè)總額與發(fā)票清單軟盤（卡）記錄總額是否一致，確保對(duì)所有開具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票依法征稅，還要將征稅以后的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票存根聯(lián)信息完整、準(zhǔn)確傳給國稅局。這既是配合國稅局加強(qiáng)增值稅抵扣管理的需要，也是地稅局加強(qiáng)營業(yè)稅管理的必然要求。另一方面，國稅局也要加強(qiáng)對(duì)運(yùn)輸發(fā)票信息與申報(bào)表中進(jìn)項(xiàng)發(fā)票信息的比對(duì)，發(fā)現(xiàn)異常及時(shí)進(jìn)行處理。
以票控稅，既控流轉(zhuǎn)稅，又控所得稅。通過實(shí)行票表比對(duì)、加強(qiáng)協(xié)同配合，增值稅防偽稅控系統(tǒng)、稅控收款機(jī)等稅控裝置不僅可以“防偽”，而且可以“控稅”。從表面看，這些稅控裝置是為了加強(qiáng)增值稅、營業(yè)稅等稅種管理，控的只是流轉(zhuǎn)稅，其實(shí)不然，它可以起到既控流轉(zhuǎn)稅，又控所得稅的雙重功效。這可以從兩個(gè)方面來理解：一是稅控裝置的推廣應(yīng)用及其以票控稅工作機(jī)制，可以減少對(duì)企業(yè)所得稅稅基的侵蝕。長期以來，一些單位和個(gè)人不僅利用虛開發(fā)票、制售假票偷稅騙稅，而且利用這類手法虛列成本、亂攤費(fèi)用、擠占侵蝕企業(yè)所得稅稅基。稅控裝置的加快推廣應(yīng)用，可以減少假票入賬，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督，強(qiáng)化稅源監(jiān)控。二是可以利用稅控裝置采集的信息，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)所得稅的納稅評(píng)估。稅務(wù)部門要充分利用稅控裝置采集的各類信息，與申報(bào)納稅數(shù)據(jù)、相關(guān)行業(yè)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)結(jié)合起來，定期開展納稅評(píng)估，對(duì)納稅人歷史同期和同行業(yè)的納稅狀況進(jìn)行縱向、橫向比較，分析納稅人實(shí)際納稅與應(yīng)納稅額之間的差距，評(píng)估納稅申報(bào)的真實(shí)性。在納稅評(píng)估過程中，要善于把握不同稅種稅基之間的內(nèi)在關(guān)聯(lián)，既評(píng)估流轉(zhuǎn)稅，又評(píng)估所得稅，綜合加強(qiáng)各稅種管理。
以票控稅，既是推廣應(yīng)用稅控開票裝置的本質(zhì)內(nèi)容，也是加強(qiáng)其他非開票稅控裝置和發(fā)票管理的基本思路和工作方向。稅控加油機(jī)、煤炭產(chǎn)量監(jiān)控系統(tǒng)等非開票稅控裝置，也要貫徹“以產(chǎn)（加油量）控銷，以銷控稅”的工作思路；對(duì)沒有納入稅控裝置管理的發(fā)票，也要修改完善相關(guān)管理方法，探索建立相應(yīng)的以票控稅工作機(jī)制。不僅要在加強(qiáng)發(fā)票所對(duì)應(yīng)的具體稅種的管理上下功夫，還要在充分利用發(fā)票信息，加強(qiáng)相關(guān)稅種管理上下功夫。稅務(wù)部門近期在這方面采取了不少措施，并取得了積極成效。比如，對(duì)契稅申報(bào)樣式進(jìn)行了調(diào)整，調(diào)整后的納稅申報(bào)表增加了轉(zhuǎn)讓方信息欄目，目的就是要既控契稅，又加強(qiáng)對(duì)營業(yè)稅及相關(guān)稅種的管理。再比如，通過利用車購稅發(fā)票等信息，加強(qiáng)對(duì)車輛生產(chǎn)、經(jīng)銷和使用等環(huán)節(jié)相關(guān)稅種的納稅評(píng)估，有利于堵塞征管漏洞。因此，要將以票控稅的理念、機(jī)制和方法，應(yīng)當(dāng)貫徹到稅收征管的各個(gè)環(huán)節(jié)，充分發(fā)揮稅控裝置和發(fā)票在稅收征管中的積極作用。
以票控稅，既需要稅務(wù)部門探索建立行之有效的工作機(jī)制，并在工作中狠抓落實(shí)，還需要廣大納稅人的理解、支持、配合以及社會(huì)公眾的監(jiān)督。推廣應(yīng)用稅控裝置以及落實(shí)以票控稅的各項(xiàng)要求，在具體稅收征管實(shí)踐中，將會(huì)要求進(jìn)一步優(yōu)化稅收征管的有關(guān)流程，進(jìn)而給納稅人的申報(bào)納稅等提出新的？33蟆U舛夾枰憒竽傷叭嘶睦斫�、支持簣F(tuán)浜稀SΦ幣冀逃傷叭巳鮮兜劍乒閿τ盟翱刈爸�，矄军x鍪撬拔癲棵偶憂克霸垂芾淼哪讜諞螅彩翹岣咂笠底隕聿莆窆芾硭降目凸坌枰�，因此要总S跏褂煤臀に翱刈爸謾M幣扇∏惺蕩朧┘喲笊緇峁詰募嘍攪Χ取＝徊酵乒懵涫滌薪狽⑵敝貧齲脊憒笙顏呋魅》⑵�，并依法落a98實(shí)發(fā)票違章舉報(bào)制度，從而真正建立起電子監(jiān)督、稅務(wù)監(jiān)督、公眾監(jiān)督相結(jié)合的發(fā)票管理新機(jī)制，更好地發(fā)揮稅控裝置以票控稅的作用，推動(dòng)稅收科學(xué)化、精細(xì)化管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
