按照我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定，目前外商投資企業(yè)的名義稅負(fù)為15%，內(nèi)資企業(yè)的名義稅負(fù)是33%.相比之下，內(nèi)資企業(yè)要比外資企業(yè)多承擔(dān)2倍左右的稅負(fù)。
2008年1月1日，《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》和《外商投資企業(yè)和國(guó)外企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱“兩稅”）將合并為一部統(tǒng)一的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》，此后，內(nèi)外資企業(yè)所得稅將統(tǒng)一按照25%的稅率征收，由此，歷時(shí)10年的外資超國(guó)民待遇走向終結(jié)，我國(guó)也將徹底告別企業(yè)所得稅“雙軌”時(shí)代。農(nóng)資行業(yè)一直以來承擔(dān)著服務(wù)三農(nóng)的重大使命，同時(shí)也是一個(gè)微利的支農(nóng)產(chǎn)業(yè)，兩稅合并，會(huì)給我國(guó)化肥行業(yè)以及內(nèi)資企業(yè)帶來什么樣的變化，國(guó)內(nèi)化肥市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)格局是否會(huì)因此而有所變化，“假外資”是否會(huì)被退出市場(chǎng)，外資企業(yè)對(duì)中國(guó)市場(chǎng)是否會(huì)做出新的選擇？為對(duì)此，本報(bào)選擇了部門業(yè)內(nèi)人士，共同探討兩稅合并所帶來的變化和影響。
內(nèi)資：期盼已久
盼望了多年的“兩稅合并”終于塵埃落定，內(nèi)資企業(yè)均表示，這對(duì)他們來說，無疑是利好消息。
2007年3月9日，財(cái)政部部長(zhǎng)金人慶在對(duì)企業(yè)所得稅的修訂草案進(jìn)行說明時(shí)表示，如果2008年實(shí)施新稅法，當(dāng)年內(nèi)資企業(yè)所得稅將減收約1340億元。而我國(guó)的內(nèi)資化肥企業(yè)也將成為受惠者之一。
新疆農(nóng)資集團(tuán)一年的銷售額大概在35億左右，經(jīng)營(yíng)狀況好的時(shí)候，利潤(rùn)也只有幾千萬，平均每年的利潤(rùn)額只相當(dāng)于銷售額的1%左右。集團(tuán)副總經(jīng)理何春認(rèn)為，市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)很大，企業(yè)只有擁有一定的積累才能保持穩(wěn)定、持續(xù)的發(fā)展。農(nóng)資批發(fā)零售業(yè)本身就是典型的薄利行業(yè)，再加上稅負(fù)的壓力，更使這些企業(yè)的發(fā)展步履蹣跚。而新稅法執(zhí)行后，按照目前的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，每年將會(huì)為企業(yè)增加幾百萬元的收益和積累。
相對(duì)而言，內(nèi)資企業(yè)中的上市公司更是獲益匪淺。新稅法執(zhí)行后，按照目前的利潤(rùn)來算，安徽六國(guó)化工股份有限公司每年將會(huì)增加800—1000萬的收益，這是一筆不小的數(shù)目。企業(yè)利潤(rùn)的增加，將會(huì)從資金等方面進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，新的企業(yè)所得稅法將有利于企業(yè)資本市場(chǎng)的壯大和發(fā)展。
據(jù)有關(guān)人士分析，按照我國(guó)現(xiàn)行內(nèi)外資兩種企業(yè)所得稅的不同稅率，因?yàn)橥赓Y企業(yè)可享受“三免兩減”及免交部分附加稅的稅收優(yōu)惠，外資企業(yè)的名義稅負(fù)是15%，內(nèi)資企業(yè)的名義稅負(fù)是33%.然而在實(shí)際操作中，外資實(shí)際稅負(fù)是11%，內(nèi)資企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)約為22%至25%.外輕內(nèi)重的稅收優(yōu)惠政策，在一定程度上挫傷了內(nèi)資企業(yè)的投資積極性，使內(nèi)資企業(yè)在與外資企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)時(shí)處于不利的劣勢(shì)地位。即使不出國(guó)門，中國(guó)的企業(yè)也會(huì)面臨不公平的“國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)”。因此，有關(guān)業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，兩稅合并所帶來的利好，不僅僅在于企業(yè)積累的增多，更重要的是營(yíng)造了一個(gè)公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。
吉林省扶余化工有限責(zé)任公司董事長(zhǎng)常東明曾指出，對(duì)外資的普遍渴求心理，使招商引資的數(shù)量成為衡量一個(gè)地方政策業(yè)績(jī)的重要標(biāo)準(zhǔn)。很多地方政府把招商引資作為一項(xiàng)工作任務(wù)層層下達(dá)給各個(gè)政府部門。為了吸引外資，有些地方，外資不僅能享受“兩免三減半”甚至是“兩免五減半”的超值優(yōu)惠稅收政策，還可以享受部分地方政府給予的優(yōu)惠“土政策”。這種“不平等”的待遇使得內(nèi)資企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)時(shí)處于劣勢(shì)地位。兩稅合并，最大的好處，就是還內(nèi)資企業(yè)一個(gè)公平的待遇。
“假外資”：將受約束
多年來，我國(guó)一直存在一些以“外資”名義享受稅收優(yōu)惠待遇的“假外資”企業(yè)。而導(dǎo)致“假外資”不斷出現(xiàn)的一個(gè)主要原因，就是內(nèi)外資稅負(fù)的不統(tǒng)一。兩稅合并，將有望遏制這種由中國(guó)資本在境外注冊(cè)公司后再返回國(guó)內(nèi)投資的“假外資”行為。
據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前我國(guó)吸引的外資中，至少有20%是假外資。純粹的內(nèi)資企業(yè)不惜改頭換面，將自己包裝成為外資以獲得稅收優(yōu)惠的屢見不鮮。而兩稅合并后，將以企業(yè)居住地而非注冊(cè)地作為認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，即使企業(yè)在國(guó)外注冊(cè)公司，但只要其實(shí)際的管理控制在中國(guó)境內(nèi)，也將被視作中國(guó)公司，其全球收入也要在中國(guó)納稅。因此，這種明確納稅主體的做法將對(duì)“假外資”有所約束。
新稅法的頒布，將在一定程度上給這些“假外資”企業(yè)產(chǎn)生一定的壓力。國(guó)內(nèi)某“合資”化肥企業(yè)有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，新稅法實(shí)施后，企業(yè)將會(huì)回到與內(nèi)資企業(yè)同一條的起跑線上，這會(huì)減少公司的贏利空間，給公司帶來一定的成本壓力。
對(duì)于新稅法對(duì)“假外資”的遏制作用，瑞士亞梅洛巴公司北京代表處首席代表李強(qiáng)認(rèn)為， “假外資”企業(yè)除了享受國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策以外，還享有很多地方的優(yōu)惠政策。新稅法實(shí)施，會(huì)在一定程度上遏制地方政府“盲目崇洋”的政策取向。但是，從根本上遏制“假外資”的出現(xiàn)，還需要從多方面入手。兩稅合并后，要想杜絕假外資，還有很長(zhǎng)的路要走。
市場(chǎng)：價(jià)格變化成最大可能
新稅法的頒布，將促進(jìn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的進(jìn)一步公平。但是，市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)格局是否會(huì)因此發(fā)生微妙的變化？
業(yè)內(nèi)人士普遍認(rèn)為，企業(yè)所得稅率的調(diào)整將會(huì)對(duì)企業(yè)成本、原材料采購、產(chǎn)品的價(jià)格定位、企業(yè)的收益以及企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力產(chǎn)生直接或間接的影響，進(jìn)而影響市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)格局。
云南農(nóng)資股份有限公司總經(jīng)理肖華認(rèn)為，稅率降低以后，在一定的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，企業(yè)可以適當(dāng)降低產(chǎn)品的價(jià)格，用銷量來帶動(dòng)規(guī)模效益，以達(dá)到薄利多銷的效果，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。
稅率變化，諸多影響中，最關(guān)鍵的問題是對(duì)市場(chǎng)價(jià)格的定位影響。安徽六國(guó)化工股份有限公司總經(jīng)理何鵬程認(rèn)為，在目前國(guó)家的政策下，除去一些享受減免稅等優(yōu)惠的企業(yè)，企業(yè)基本都在一個(gè)起跑線上。企業(yè)經(jīng)營(yíng)境況好一些的，采取降價(jià)的手段來增加市場(chǎng)的占有率的優(yōu)勢(shì)就大一些；在經(jīng)營(yíng)狀況都差不多的情況下，大家都采取降價(jià)手段，那么，新稅法產(chǎn)生的效果，最后還是要靠市場(chǎng)來確定的。目前有些政策的具體細(xì)則還沒有出來，而且政策的執(zhí)行也需要到明年，真正的影響還需要三到五年的時(shí)間才能看出來。
外資：稅率不是決定因素
統(tǒng)一實(shí)行25％的稅率后，外資企業(yè)的所得稅將提高10%，面對(duì)即將失去稅收優(yōu)勢(shì)，外資企業(yè)將如何看待？
“稅率的變化會(huì)影響投資者的投資和信心。因?yàn)槎惵实淖兓�，直接關(guān)系到投資回收期長(zhǎng)短和投資風(fēng)險(xiǎn)的問題�！� 貴州宏�？偣矩�(cái)務(wù)部副經(jīng)理王繼宇分析。
李強(qiáng)認(rèn)為，新稅法實(shí)施以后，可能會(huì)影響一部分準(zhǔn)備進(jìn)入的外資企業(yè)的在華投資。因?yàn)橥赓Y企業(yè)的介入，首先是以贏利為目的的。有資本實(shí)力的企業(yè)在介入一個(gè)行業(yè)時(shí)，往往要求回報(bào)在10%左右。而農(nóng)資行業(yè)本身1%—7%的微利現(xiàn)狀，對(duì)外資進(jìn)入就缺乏利潤(rùn)的誘惑。新稅法出臺(tái)后，外資在這個(gè)行業(yè)的投資可能會(huì)更慎重。
而事實(shí)上，從農(nóng)資行業(yè)步入市場(chǎng)化到市場(chǎng)全面開放的今天，外資并沒有太多的、明顯的進(jìn)入農(nóng)資行業(yè)的舉動(dòng)，只有少部分外資在農(nóng)資生產(chǎn)領(lǐng)域的某個(gè)項(xiàng)目上有一些零星的介入。據(jù)業(yè)內(nèi)人士分析，這是由于農(nóng)資行業(yè)微利現(xiàn)狀所造成的。
對(duì)此，何鵬程認(rèn)為，與稅率政策引帶的利潤(rùn)問題相比，對(duì)外資進(jìn)入農(nóng)資行業(yè)影響更大的是政策的穩(wěn)定性和行業(yè)的準(zhǔn)入制度。雖然化肥市場(chǎng)已全面放開，但在實(shí)際操作的過程中仍缺乏必要配套的操作細(xì)則，國(guó)家政策和地方執(zhí)行之間缺乏連貫性，農(nóng)資市場(chǎng)無序的競(jìng)爭(zhēng)現(xiàn)狀和經(jīng)營(yíng)環(huán)境也是外資難以進(jìn)入的顧慮之一。隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展和相關(guān)政策的逐步完善，外商仍然會(huì)從長(zhǎng)遠(yuǎn)、行業(yè)戰(zhàn)略方面考慮，從生產(chǎn)領(lǐng)域入手，通過控股等手段來循序漸進(jìn)、步步為營(yíng)地進(jìn)入中國(guó)市場(chǎng)。
對(duì)此，斯帕爾資源公司首席執(zhí)行官兼中國(guó)區(qū)總裁翟際棟也持相同意見。他認(rèn)為，中國(guó)已經(jīng)是世界經(jīng)濟(jì)很重要的一部分，一些大的跨國(guó)外商企業(yè)不會(huì)看重稅率的問題，他們首先關(guān)注的是政策環(huán)境和整個(gè)中國(guó)農(nóng)村市場(chǎng)的巨大潛力，稅率的調(diào)整不會(huì)對(duì)外商進(jìn)入中國(guó)的戰(zhàn)略和進(jìn)程產(chǎn)生太大的影響。并且，新法對(duì)原享受法定稅收優(yōu)惠的企業(yè)實(shí)行過渡措施，采取“老人老辦法”及設(shè)立過渡期（已設(shè)立的外資企業(yè)仍享受“兩免三減半”待遇，給予5年過渡期），另一些外資企業(yè)則可以享受到期限結(jié)束為主。
新稅法的出臺(tái)，把外資企業(yè)和內(nèi)資企業(yè)拉到了同一個(gè)水平線上，從農(nóng)資產(chǎn)業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來看，兩稅合并，無論是外資企業(yè)還是內(nèi)資企業(yè)，無論是對(duì)于單個(gè)企業(yè)還是整個(gè)農(nóng)資產(chǎn)業(yè)，都將是一個(gè)公平的推動(dòng)力。畢竟，建立一個(gè)統(tǒng)一規(guī)范公平的制度，給企業(yè)一個(gè)安全穩(wěn)定的稅制預(yù)期，對(duì)所有的公司都是利好。
