還未從建設(shè)部叫�！�90平方米意見稿”中回過(guò)味來(lái)，國(guó)家稅務(wù)總局的一紙“清算令”，再次讓地產(chǎn)商們體驗(yàn)了一把“驚魂”的感覺(jué)。隨后兩起被業(yè)內(nèi)人士稱為“過(guò)激反應(yīng)”的事件，導(dǎo)火索都只有一個(gè)，即土地增值稅的“清算令”。
1月16日晚，國(guó)家稅務(wù)總局在其官方網(wǎng)站，公布了《關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題的通知》，要求從2月1日起正式向房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)征收30%～60%不等的土地增值稅。
1月17日，滬深兩市地產(chǎn)股應(yīng)聲全線下跌。包括萬(wàn)科、金地和招商地產(chǎn)等多家地產(chǎn)龍頭在內(nèi)的20多只地產(chǎn)股跌停。據(jù)報(bào)道，當(dāng)日截至閉市，共計(jì)62只下跌，26只跌停。這是近年來(lái)少見的地產(chǎn)股大幅下跌。
1月19日，《21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道》的文章稱，上海一些房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)正密謀集體“上書”。“與其說(shuō)是清算土地增值稅，還不如說(shuō)是清算地產(chǎn)商的命！”浦東新區(qū)的一家房地產(chǎn)企業(yè)老總說(shuō)。這是久違了的地產(chǎn)商“上書”。
為什么13年后才清算
“土地增值稅并不是新開征的稅種�！泵鎸�(duì)地產(chǎn)商的反應(yīng)，1月18日，國(guó)家稅務(wù)總局在其官方網(wǎng)站顯要位置上如此澄清。國(guó)家稅務(wù)總局還強(qiáng)調(diào)，（此舉）在政策上不會(huì)額外增加房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，也不會(huì)加重購(gòu)房者的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。
事實(shí)上，土地增值稅最早出現(xiàn)在上世紀(jì)90年代初期的廣東、廣西和海南。當(dāng)時(shí)這些地區(qū)的房地產(chǎn)正處于火熱狀態(tài)，大量的房地產(chǎn)炒作尤其是對(duì)于地皮的炒作，在給地產(chǎn)商帶來(lái)暴利的同時(shí)，也造成了大量地產(chǎn)泡沫的堆積。
“設(shè)立土地增值稅，其調(diào)節(jié)的主要對(duì)象是土地增值收益。當(dāng)時(shí)這些地區(qū)的目的，重在抑制專門靠炒地皮牟取暴利的投機(jī)行為，其實(shí)就是為了抑制過(guò)熱的房地產(chǎn)。”北京瑞斯泰德投資顧問(wèn)有限公司總經(jīng)理潘麒麟告訴本刊記者。
在此基礎(chǔ)上，1993年12月13日，國(guó)務(wù)院發(fā)布了《土地增值稅暫行條例》，決定自1994年1月1日起在全國(guó)征收土地增值稅，隨后的1995年1月27日，財(cái)政部頒布了《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》。
但是，有意思的是，土地增值稅開征的第一年，該項(xiàng)稅收全國(guó)統(tǒng)計(jì)數(shù)字為零；隨后的1995年全國(guó)也僅有0.3億元，而當(dāng)年全國(guó)總稅收近6000億元；1996年的全國(guó)土地增值稅也不過(guò)1.1億元，甚至不到當(dāng)年全國(guó)總稅收的七千分之一。
一方面，土地增值稅的征收政策并未得到很好的貫徹落實(shí)。另一方面，1996年以后，中國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)開始出現(xiàn)相對(duì)蕭條。緩征甚至?xí)好庹魇斩惵氏喈?dāng)高的土地增值稅，成了政府刺激房地產(chǎn)再次發(fā)展的有力措施。“地方政府為了復(fù)興地產(chǎn)業(yè)，于2000年對(duì)土地增值稅實(shí)行緩征�！迸索梓雽�(duì)本刊記者說(shuō)。
到了2001年、2002年，宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)重新開始高漲。國(guó)稅總局再次下發(fā)通知，要求認(rèn)真做好土地增值稅征收管理工作。不過(guò)，這并不容易。據(jù)媒體報(bào)道稱，當(dāng)年上海市某區(qū)財(cái)稅局曾與該區(qū)的開發(fā)商溝通，準(zhǔn)備開征土地增值稅，但遭到了開發(fā)商的一致反對(duì)。甚至有開發(fā)商提出，“如果收，就撤資”。
博弈就如一場(chǎng)“拉鋸戰(zhàn)”。直到2004年8月，國(guó)家稅務(wù)總局又一次要求加強(qiáng)土地增值稅管理工作，一些大城市才開始真正采取行動(dòng)。上海市從2005年6月1日起，恢復(fù)對(duì)別墅征收累進(jìn)制的土地增值稅；天津市明確從2005年10月1日起，預(yù)征土地增值稅；深圳市也稱從10月1日起征收土地增值稅。
此間，各地稅務(wù)局開始對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)核查。華遠(yuǎn)集團(tuán)董事長(zhǎng)任志強(qiáng)透露，他們公司僅2006年就先后接受了八次各級(jí)的稅務(wù)核查。公司專門為此騰出了兩間辦公室專門用于接待稅務(wù)等各種核查�！�12個(gè)月中除節(jié)假日之外，幾乎從未間斷過(guò)�！�
在稅務(wù)核查的同時(shí)，全國(guó)開始陸續(xù)恢復(fù)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅，此時(shí)，土地增值稅的征收，開始成為一些地稅部門的工作亮點(diǎn)。不過(guò)，大部分地區(qū)僅按預(yù)（銷）售商品房收入1%～3%的比例進(jìn)行預(yù)征，其額度微不足道。
為什么這13年來(lái)，土地增值稅的征收走走停停？
中銀國(guó)際分析師田世欣分析認(rèn)為，原因在于土地增值稅的復(fù)雜性：一、土地增值稅為地方稅種，執(zhí)行力度取決于地方政府的積極性；二、該稅種的征收難度大，如沒(méi)有大量的人力物力很難準(zhǔn)確核算；三、地產(chǎn)商有一定的空間通過(guò)調(diào)整成本進(jìn)行避稅。
這或許讓許多地產(chǎn)商對(duì)土地增值稅的再次清算心存僥幸�！坝行┤司蜁�(huì)想，這十幾年都沒(méi)有清繳的土地增值稅，是不會(huì)算總賬的，是不會(huì)清繳的，根本沒(méi)有想到，2月1號(hào)就成了算總賬的清繳日�！盨oho中國(guó)總裁潘石屹在其博客中如此描述部分地產(chǎn)商的心理。
地產(chǎn)商不再分享土地增值
有論者認(rèn)為，土地增值稅就其性質(zhì)來(lái)說(shuō)，是一種暴利稅。土地增值稅“清算令”所發(fā)出的訊號(hào)是：房地產(chǎn)業(yè)暴利時(shí)代即將結(jié)束。而且，土地增值的分享者不再是地產(chǎn)商，而回歸國(guó)有。然而，土地增值稅的“清算令”，真能成為地產(chǎn)暴利的終結(jié)者嗎？
要想搞清楚這個(gè)問(wèn)題，我們必須明白，土地增值收益從何而來(lái)？答案是征地。國(guó)務(wù)院發(fā)展研究中心農(nóng)村經(jīng)濟(jì)研究部部長(zhǎng)韓俊曾指出，根據(jù)專家的測(cè)算，地方政府自改革以來(lái)通過(guò)低價(jià)從農(nóng)民那里征地，然后高價(jià)出售，估計(jì)從農(nóng)民那里拿走了2萬(wàn)億元。
事實(shí)上，在土地出讓一律實(shí)行公開掛牌、拍賣之前，從農(nóng)民手中得到的地皮一般是被多次轉(zhuǎn)讓，價(jià)格層層加碼。即使是現(xiàn)在，一些偏遠(yuǎn)地區(qū)為了政績(jī)，依然在將土地，廉價(jià)地轉(zhuǎn)讓給一些前來(lái)“投資”的人和企業(yè)。
而實(shí)際上，這些土地中絕大部分不是被囤積起來(lái)，就是被用來(lái)轉(zhuǎn)手倒賣。“目前仍有不少企業(yè)的土地，是通過(guò)出讓形式以低廉的價(jià)格獲取，但產(chǎn)品定價(jià)卻完全參考市場(chǎng)行情，以此獲取巨大的差額利潤(rùn)�！比珖�(guó)工商聯(lián)房地產(chǎn)商會(huì)會(huì)長(zhǎng)聶梅生對(duì)記者說(shuō)。
聶梅生所指的這個(gè)“巨大的差額利潤(rùn)”，其實(shí)就是土地的增值收益。而所謂的“地產(chǎn)暴利”也就是指這部分的利潤(rùn)。此次土地增值稅的“清算”，矛頭直指地產(chǎn)商的最大利益部分，因此，有論者認(rèn)為，“清算令”打中了地產(chǎn)商的“七寸”。
在談到征收土地增值稅的影響時(shí)，北京師范大學(xué)房地產(chǎn)研究中心主任董藩認(rèn)為，這可以引導(dǎo)社會(huì)資金的流向，降低投機(jī)者的交易收益從而遏制投機(jī)，抑制投資。“如果嚴(yán)格執(zhí)行，大多數(shù)開發(fā)企業(yè)的稅收成本將會(huì)上升，整個(gè)企業(yè)的贏利水平將會(huì)受到一些抑制�！�
國(guó)家稅務(wù)總局在其官方網(wǎng)站上也強(qiáng)調(diào)，土地增值稅是國(guó)家為了進(jìn)行房地產(chǎn)市場(chǎng)宏觀調(diào)控而出臺(tái)的稅種，主要目的是調(diào)節(jié)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值收益和利潤(rùn)�！扒逅銓�(duì)以土地為核心競(jìng)爭(zhēng)力的房地產(chǎn)企業(yè)的影響更大些。”聶梅生說(shuō)。
這就意味著，以往靠囤地或靠倒賣土地為生的地產(chǎn)商將面臨大的挑戰(zhàn)，地產(chǎn)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)已經(jīng)從資源層面轉(zhuǎn)化到資本層面。萬(wàn)通集團(tuán)董事局主席馮侖認(rèn)為，單純靠土地升值不能成為長(zhǎng)久的生存之計(jì)，未來(lái)的地產(chǎn)企業(yè)拼的是戰(zhàn)略和商業(yè)模式。
“不再追求尋租，不再只希望買賣地皮，而是要改善公司治理結(jié)構(gòu)，改變股東結(jié)構(gòu)，要為客戶的利益著想。不能再靠土地發(fā)展，要靠自身的實(shí)力為土地增加價(jià)值�！瘪T侖在近日舉行的“中國(guó)新加坡房地產(chǎn)融資高峰論壇”上說(shuō)。
中銀國(guó)際分析師田世欣則認(rèn)為，“清算令”鼓勵(lì)低毛利率的項(xiàng)目開發(fā)，抑制高端項(xiàng)目開發(fā)，抑制土地囤積現(xiàn)象�！皩⑿纬衫娴脑俜峙�，開發(fā)商未來(lái)想要享受土地增值將越來(lái)越難，開發(fā)商從更廣泛意義上向制造業(yè)靠攏，離金融業(yè)則越來(lái)越遠(yuǎn)�！碧锸佬缹�(duì)記者說(shuō)。
而在北京虎杰投資咨詢公司首席分析員張寅看來(lái)，“清算令”將迫使企業(yè)注重財(cái)務(wù)安排以及開發(fā)節(jié)奏、開發(fā)規(guī)模、現(xiàn)金流等方面的控制，加強(qiáng)企業(yè)制度上的改革。因?yàn)椤巴恋卦鲋刀惛臑殡A段性清算，要求企業(yè)每季度繳稅，對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流影響較大�！�
不過(guò)，土地增值稅是地方稅種，成本由當(dāng)?shù)囟悇?wù)局核定，征收勢(shì)必容易受地方政府的左右。“如果地方政府不能一碗水端平，對(duì)某些企業(yè)進(jìn)行特殊保護(hù)，導(dǎo)致征稅的松緊不一，容易造成房地產(chǎn)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)出現(xiàn)新的不公平。”張寅向記者表示了他的擔(dān)憂。
當(dāng)然，也有學(xué)者質(zhì)疑土地增值稅會(huì)導(dǎo)致重復(fù)征稅。因?yàn)獒槍?duì)地產(chǎn)企業(yè)獲得的利潤(rùn)，我國(guó)既有企業(yè)所得稅，又有土地增值稅�！岸渌麌�(guó)家的做法是，土地增值稅和企業(yè)所得稅只征其一。”上海財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政系胡怡建對(duì)記者說(shuō)。
在此基礎(chǔ)上統(tǒng)一多類雜稅為物業(yè)稅，或許會(huì)是未來(lái)的選擇。
中國(guó)新聞周刊
相關(guān)專題：
[編者按]土地增值稅清算本是一個(gè)稅收征收管理的政策，起初被媒體誤解為新稅種征收的通知，進(jìn)而在業(yè)內(nèi)外展開了該不該開征土地增值稅的討論，并在股市產(chǎn)生不小的影響，應(yīng)該說(shuō)是在稅總的意料之外的。最后不得不專門出面澄清。
即便是一個(gè)清算通知，影響也是比較巨大的。開發(fā)商面臨項(xiàng)目清算，以前逃避稅款的路徑已經(jīng)被堵住，原有利益格局將發(fā)生很大變化，此中爭(zhēng)鳴與觀點(diǎn)交鋒盡在本專題。
點(diǎn)擊進(jìn)入專題：土地增值稅清算動(dòng)了誰(shuí)的奶酪？開發(fā)商？政府？民眾？
知識(shí)點(diǎn)小帖士：
所謂土地增值稅，是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（統(tǒng)稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）而就其增值部分征收的一種稅。土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率，即增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%；增值額超過(guò)扣除金額50%至100%的部分，稅率40%；增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目100%至200%的部分，稅率50%；增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%以上的部分，稅率為60%.
編輯留言：
土地增值稅清算通知是個(gè)打擊房地產(chǎn)開發(fā)商偷漏稅的通知，是規(guī)范征收土地增值稅的通知，國(guó)家加強(qiáng)稅收征管的舉動(dòng)竟然成了影響開發(fā)商利潤(rùn)的動(dòng)作，這種說(shuō)法是無(wú)論如何都不能成立的。開發(fā)商對(duì)于國(guó)家的政策非但不支持，反而以影響企業(yè)利潤(rùn)，造成行業(yè)洗牌這樣危言聳聽的言論來(lái)制造緊張氣氛，目的無(wú)非在于讓原本緊張的市場(chǎng)再次緊張，在民眾心中形成“房?jī)r(jià)必漲”的心態(tài)，應(yīng)該說(shuō)開發(fā)商缺少社會(huì)公共利益的意識(shí)。
土地增值稅到底動(dòng)了誰(shuí)的奶酪？通過(guò)這樣的專題我們不難發(fā)現(xiàn)：開發(fā)商透漏稅的途徑被堵住了，地方政府對(duì)于開發(fā)商遲遲不竣工決算的行為視而不見，其中隱藏的利益關(guān)系恐怕普通民眾難以察覺(jué)。國(guó)家每個(gè)政策都會(huì)形成房?jī)r(jià)的上漲，筆者認(rèn)為除了政策本身的問(wèn)題，市場(chǎng)緊張氣憤的制造者同樣脫不了干系。房?jī)r(jià)的上漲一定程度上也是動(dòng)了民眾的奶酪。
那么我們可以看出：土地增值稅清算是清算了開發(fā)商，影響了地方政府，警醒了民眾，三方同時(shí)是利益受害者，而只有民眾是最終的受害者。
