全年獎金到底如何上稅，這幾乎和所有市民有關，但卻很少有人知道，這項獎金作為一個月的工資計算個人所得稅。本專欄將針對市民關心的年終獎等個稅問題進行解答。
1 年終獎金額不同計稅方式也不同
龍崗區(qū)蔡小姐：個人取得全年一次性獎金，如何計算繳納個人所得稅？
地稅局方小姐：根據(jù)國稅發(fā)20059號文規(guī)定，納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務人發(fā)放時代扣代繳。
1.先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。
2.將雇員個人當月內取得的全年一次性獎金，按以上第1項確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅，計算公式如下：
(1)如果雇員當月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：應納稅額＝雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)。例：國內員工李某在2009年1月取得2008年12月份工資3800元，年終獎1.2萬元。年終獎應繳納個人所得稅為：1175元。計算過程為：首先，用12000除以12，得1000，確定對應稅率為10%，速算扣除數(shù)為25，則應納稅額＝12000×10%-25＝1175元。
(2)如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：應納稅額＝(雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)。例：國內員工張某在2009年1月取得2008年12月份工資1900元，年終獎3000元。年終獎應繳納個人所得稅為：145元。計算過程為：由于當月工資低于費用扣除額，差額為100元(2000元與1900元的差)可以在年終獎中扣除后再計算，即先用(3000-100)／12，商為241.67，確定稅率為5%，速算扣除數(shù)為0；然后再計算應納稅額，應納稅額＝(3000-100)×5%＝145元。
2 憑證具有合同性質應征印花稅
羅湖區(qū)黃小姐：我司內部在經(jīng)銷和調撥商品物資時，會使用各種形式的表、證、單、書、卡等憑證，請問這些憑證需要申報繳納印花稅嗎？
地稅局方小姐：對經(jīng)銷和調撥商品物使用的各種形式的表、證、單、書、卡等憑證是否納稅的問題，要區(qū)分不同情況來定。根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)集團內部使用的有關憑證征收印花稅問題的通知》(國稅函〔2009〕9號，深地稅發(fā)200927號轉發(fā))的規(guī)定，對于企業(yè)集團內具有平等法律地位的主體之間自愿訂立、明確雙方購銷關系、據(jù)以供貨和結算、具有合同性質的憑證，應按規(guī)定征收印花稅；對于企業(yè)集團內部執(zhí)行計劃使用的、不具有合同性質的憑證，不征收印花稅。
3 境外支付符合條件須申辦稅務證明
福田區(qū)李先生：境內機構和個人向境外支付哪些項目的外匯資金需向稅務機關申辦《服務貿易、收益、經(jīng)常轉移和部分資本項目對外支付稅務證明》？申辦時應提供哪些資料？
地稅局方小姐：根據(jù)《國家外匯管理局 國家稅務總局關于服務貿易等項目對外支付提交稅務證明有關問題的通知》(匯發(fā)〔2008〕64號，深地稅發(fā)〔2009〕4號轉發(fā))的規(guī)定，境內機構和個人向境外單筆支付等值3萬美元以上(不含等值3萬美元)的下列服務貿易、收益、經(jīng)常轉移和資本項目外匯資金，應當按國家有關規(guī)定向主管稅務機關申請辦理《服務貿易、收益、經(jīng)常轉移和部分資本項目對外支付稅務證明》：
1.境外機構或個人從境內獲得的服務貿易收入；2.境外個人在境內的工作報酬、境外機構或個人從境內獲得的股息、紅利、利潤、直接債務利息、擔保費等收益和經(jīng)常轉移項目收入；3.境外機構或個人從境內獲得的融資租賃租金、不動產(chǎn)的轉讓收入、股權轉讓收益。
根據(jù)相關規(guī)定，境內機構和個人向主管稅務機關申辦該《證明》時，應提供下列資料：1.《服務貿易等項目對外支付出具〈稅務證明〉申請表》；2.合同、協(xié)議或其他能證明雙方權利義務的書面資料(復印件)；3.發(fā)票或境外機構付匯要求文書(復印件)；4.完稅證明或批準免稅文件(復印件)；5.稅務機關要求提供的其他資料。境內機構和個人已將上述資料報送過主管稅務機關的，申請對外支付時不再重復報送。境內機構和個人提交的資料應為中文，如為中文以外的文字，須同時提交境內機構和個人簽章的中文文本。
