國稅總局日前下發(fā)通知，對有關(guān)境外居民個人取得H股股息紅利個人所得稅征管問題加以明確。境外居民個人股東從境內(nèi)非外商投資企業(yè)在香港發(fā)行股票取得的股息紅利所得，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，由扣繳義務(wù)人依法代扣代繳個人所得稅。
通知明確，境內(nèi)非外商投資企業(yè)在香港發(fā)行股票，其境外居民個人股東可根據(jù)其居民身份所屬國家與中國簽署的稅收協(xié)定及內(nèi)地和香港(澳門)間稅收安排的規(guī)定，享受相關(guān)稅收優(yōu)惠。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法(試行)>的通知》規(guī)定，境外居民個人享受相關(guān)稅收優(yōu)惠時應(yīng)由本人或書面委托代理人提出申請并辦理相關(guān)手續(xù)。但鑒于上述稅收協(xié)定及稅收安排規(guī)定的相關(guān)股息稅率一般為10%，且股票持有者眾多，為簡化稅收征管，在香港發(fā)行股票的境內(nèi)非外商投資企業(yè)派發(fā)股息紅利時，一般可按10%稅率扣繳個人所得稅，無需辦理申請事宜。
對股息稅率不屬于10%的情況，通知明確分三種情況處理：一是取得股息的個人為低于10%稅率的協(xié)定國家居民，扣繳義務(wù)人可按通知規(guī)定，代為辦理享受有關(guān)協(xié)定待遇申請，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，對多扣繳稅款予以退還；二是取得股息的個人為高于10%低于20%稅率的協(xié)定國家居民，扣繳義務(wù)人派發(fā)股息紅利時應(yīng)按協(xié)定實(shí)際稅率扣繳個人所得稅，無需辦理申請事宜；三是取得股息的個人為與我國沒有稅收協(xié)定國家居民及其他情況，扣繳義務(wù)人派發(fā)股息紅利時應(yīng)按20%稅率扣繳個人所得稅。
