2012年1月1日起，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革、多種商品進(jìn)口關(guān)稅下調(diào)等多項(xiàng)減稅新政開(kāi)始實(shí)施。在中國(guó)經(jīng)濟(jì)降速、“人口紅利”減退的大背景下，新一輪稅改值得期待。分析人士認(rèn)為，未來(lái)一段時(shí)間，中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)動(dòng)力將主要來(lái)自“制度紅利”的釋放，其中財(cái)稅體制改革將發(fā)揮重要作用。
新一輪“稅改”正逢時(shí)
自1994年分稅制改革以來(lái)，我國(guó)稅制改革一直在持續(xù)推進(jìn)。1998年以前的改革，主要是通過(guò)建立以增值稅為主體，消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅為補(bǔ)充的流轉(zhuǎn)稅制，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅，擴(kuò)大資源稅征收范圍等，搭建新型稅收體系。從1998年到2003年，是以“稅費(fèi)改革”為標(biāo)志構(gòu)建公共財(cái)政基本框架。2003年以后，先后進(jìn)行了出口退稅制度改革、取消農(nóng)業(yè)稅、統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅和增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)等具體操作細(xì)節(jié)的改革。
2011年，新一輪稅改提速。當(dāng)年9月，個(gè)人所得稅免征額調(diào)高至3500元；10月份財(cái)政部宣布，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅；同月國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，從2012年起，在部分地區(qū)和行業(yè)開(kāi)展深化增值稅制度改革試點(diǎn)。在中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議中，“完善結(jié)構(gòu)性減稅”更是被放在突出位置。
此時(shí)正逢中國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時(shí)期。在外部，歐債危機(jī)等因素增加了世界經(jīng)濟(jì)的不確定性，外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境在相當(dāng)一段時(shí)間內(nèi)都難以見(jiàn)到好轉(zhuǎn)；在內(nèi)部，隨著勞動(dòng)力成本上升，中國(guó)人口紅利逐漸減退。對(duì)此，業(yè)內(nèi)專家表示，中國(guó)未來(lái)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)動(dòng)力將轉(zhuǎn)向內(nèi)生性，比如產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)和制度紅利釋放，而無(wú)法再依靠產(chǎn)品出口、人口紅利等外生性指標(biāo)，去年以來(lái)的稅改提速正有配合制度改革之意。
分析人士表示，新一輪稅改將以“結(jié)構(gòu)性減稅”為主要標(biāo)志，一方面要通過(guò)減少間接稅，切實(shí)減輕企業(yè)和居民的稅收負(fù)擔(dān)水平，擴(kuò)大內(nèi)需；另一方面，要通過(guò)有增有減的結(jié)構(gòu)性調(diào)整，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，從而引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。
實(shí)際上，自2004年以來(lái)，我國(guó)就一直在進(jìn)行結(jié)構(gòu)性減稅，如個(gè)稅免征額多次上調(diào)、增值稅轉(zhuǎn)型改革推向全國(guó)，但改革并沒(méi)有影響財(cái)政收入的高速增長(zhǎng)。專家認(rèn)為，我國(guó)目前以間接稅為主的稅收制度，使整個(gè)稅收制度存在逆向調(diào)節(jié)現(xiàn)象。低收入人群因消費(fèi)支出占收入比例較高，實(shí)際上承擔(dān)了更多的公共稅收。
對(duì)此，分析人士指出，今后實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅應(yīng)加大減稅力度，使宏觀稅負(fù)水平適當(dāng)降低，讓企業(yè)和個(gè)人感受到實(shí)實(shí)在在的“減稅增收”，使財(cái)政收入所占GDP的比重有所下降，以釋放居民和企業(yè)消費(fèi)的意愿和能力。
結(jié)構(gòu)性減稅釋放紅利
通過(guò)各稅種的結(jié)構(gòu)性減稅，企業(yè)和居民的經(jīng)濟(jì)活力將增加，對(duì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，保持經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)有著重要意義。
以正在進(jìn)行中的營(yíng)業(yè)稅改增值稅為例，原來(lái)征收營(yíng)業(yè)稅的行業(yè)逐漸改為征收增值稅，避免了重復(fù)征稅，減輕了納稅企業(yè)的負(fù)擔(dān)，眾多服務(wù)型行業(yè)將直接受益，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。
針對(duì)目前我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)的失衡抑制國(guó)內(nèi)消費(fèi)能力的問(wèn)題，業(yè)內(nèi)專家表示，進(jìn)行所得稅改革刻不容緩。探索“綜合與分類相結(jié)合”的個(gè)人所得稅制度，對(duì)擴(kuò)大中等收入者比重、合理分配收入有著積極意義，從而推動(dòng)消費(fèi)結(jié)構(gòu)升級(jí)、擴(kuò)大內(nèi)需。消費(fèi)稅的范圍和稅率結(jié)構(gòu)也應(yīng)進(jìn)行調(diào)整。消費(fèi)稅設(shè)立之初的目的是引導(dǎo)消費(fèi)方向、擴(kuò)大財(cái)政收入。在當(dāng)前財(cái)政收入充足，又亟需擴(kuò)大內(nèi)需的情況下，哪些商品應(yīng)被列入征稅范圍、稅負(fù)多重，都應(yīng)進(jìn)行重新評(píng)估，將非奢侈品剔除征收范圍，同時(shí)對(duì)國(guó)家限制和抑制的消費(fèi)品加大稅收力度。此外，由于消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)征收，消費(fèi)者在購(gòu)買時(shí)難以分清物價(jià)和稅負(fù)，其引導(dǎo)消費(fèi)方向的作用也打了折扣，這方面的改革也應(yīng)逐步推進(jìn)。
再如關(guān)稅，財(cái)政部近期已宣布自明年起下調(diào)730多種商品進(jìn)口關(guān)稅。盡管世界貿(mào)易形勢(shì)尚不明朗，但在未來(lái)一兩年，我國(guó)進(jìn)出口關(guān)稅的逐漸下調(diào)仍是大勢(shì)所趨，這既是深化和推進(jìn)對(duì)外開(kāi)放的需要，也會(huì)對(duì)擴(kuò)大居民內(nèi)需產(chǎn)生正面影響。
此外，針對(duì)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的稅收扶持政策，包括鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入的稅收優(yōu)惠措施，對(duì)政策重點(diǎn)支持的七大戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)或領(lǐng)域，實(shí)施優(yōu)惠稅率和擴(kuò)大稅前扣除范圍等，均有望在未來(lái)減稅大潮中推出，對(duì)擴(kuò)大企業(yè)投資也會(huì)起到積極作用。
而對(duì)資源稅、環(huán)境保護(hù)稅的改革和征收，將使低碳環(huán)保行業(yè)受益。對(duì)房產(chǎn)稅的改革，將直接改變居民財(cái)產(chǎn)格局，對(duì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式影響深遠(yuǎn)。
