不出意外，部分行業(yè)營業(yè)稅改征增值稅下半年將會在北京實施。
《華夏時報》記者采訪獲悉，不僅僅是北京將很快納入試點，如果順利的話，部分行業(yè)的增值稅擴圍可能很快在全國范圍內(nèi)鋪開，因為“理論上增值稅擴圍長期在某個地區(qū)試點的可能性不大”。一位財稅部門官員對《華夏時報》記者表示。而一位長期從事稅務(wù)籌劃工作的人士則告訴本報記者，據(jù)他觀察，明年元旦可能將是增值稅擴圍在全國推開的時間節(jié)點。
事實上，包括上述財稅官員在內(nèi)的多位受訪財稅界人士都表達(dá)了類似的觀點。由于增值稅實行以票控稅，增值稅進項抵扣需要增值稅發(fā)票，一些地區(qū)的企業(yè)能夠開具增值稅發(fā)票而別的地區(qū)不能，就會形成稅負(fù)不公，因此，此項改革自身固有的特點也決定了“營改增”短期內(nèi)在全國范圍內(nèi)鋪開成為大概率事件。
增稅or減稅？
“‘營改增’，事實上‘改是減’。”上述財稅官員對記者說。
理論上看來，“營改增”，雖然在一些行業(yè)實現(xiàn)了進項抵扣，能夠有效消除流轉(zhuǎn)稅中存在的重復(fù)征稅問題，起到減稅的效果，但是并不是所有企業(yè)都能享受到減稅的好處。
本報記者調(diào)查發(fā)現(xiàn)，一些企業(yè)稅負(fù)甚至不降反增。浦東現(xiàn)代物流協(xié)會一位人士對本報記者表示，即使在物流行業(yè)內(nèi)部，也存在著苦樂不均情況。
他說，一些純做倉儲的公司受益不少，這些倉儲公司原先按營業(yè)稅要交6%的稅，現(xiàn)在只要按5%的稅率交增值稅就可以了，而且如果有搬運類機械的進貨抵扣，所繳納的稅金要比以前少多了。但很多沒有擴大業(yè)務(wù)量計劃的交通運輸公司和物流公司就出現(xiàn)一些賦稅增加的情況。
中國物流與采購聯(lián)合會最新出爐的調(diào)研報告證實了這種說法。報告顯示，裝卸搬運服務(wù)和貨物運輸服務(wù)從3%的營業(yè)稅稅率調(diào)整為11%的增值稅稅率，上調(diào)幅度較大。特別是貨物運輸服務(wù)是物流企業(yè)最基本的服務(wù)，且實際可抵扣項目較少，導(dǎo)致試點后企業(yè)實際稅負(fù)大幅增加。
活生生的例子就在眼前。上海德邦物流有限公司1月份實際稅負(fù)比營業(yè)稅稅負(fù)上升約3.4個百分點，增幅高出1倍還多；上海佳吉快運有限公司1-2月由營業(yè)稅實際負(fù)擔(dān)率1.63%，上升到增值稅實際負(fù)擔(dān)率4.71%，上升了189%；上海中遠(yuǎn)物流公司1月份實際負(fù)擔(dān)率增加215%.
據(jù)物采聯(lián)2011年3月對65家大型物流企業(yè)的調(diào)查，2008-2010年三年年均營業(yè)稅實際負(fù)擔(dān)率為1.3%，其中貨物運輸業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)率平均為1.88%.實行增值稅后，即使貨物運輸企業(yè)發(fā)生的可抵扣購進項目實務(wù)中全部可以取得增值稅專用發(fā)票進行進項稅額抵扣，實際增值稅負(fù)擔(dān)率也會增加到4.2%，上升幅度為123%.
全國推進
貨物運輸業(yè)充分競爭的行業(yè)，平均利潤率只有3%左右。稅負(fù)增加一方面擠壓了企業(yè)利潤，影響行業(yè)發(fā)展；一方面在自身難以消化的情況下，必然引起運價上漲，從而推高物價。這樣的結(jié)果，顯然有違試點之初“改革試點行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降”的指導(dǎo)思想。
物采聯(lián)調(diào)研報告明確指出，由于一些主要問題沒有得到有效解決，國家大力支持的物流企業(yè)陷入“兩難境地”。
這些問題在不少財稅界人士看來，在試點之初就已經(jīng)注定會出現(xiàn)問題。
中國政法大學(xué)財稅金融研究所所長施正文告訴記者，由于稅率設(shè)置較高和試點行業(yè)抵扣項目較少，營業(yè)稅改增值稅后部分行業(yè)稅負(fù)增加不容避免。
更重要的一個問題，則是上下游的問題，由于現(xiàn)階段只有上海在部分行業(yè)實施營業(yè)稅改增值稅試點，如果試點范圍內(nèi)的企業(yè)和第三方企業(yè)有業(yè)務(wù)往來，但是這些企業(yè)沒有資格或者不肯為試點企業(yè)開具增值稅發(fā)票，那么即使運輸公司當(dāng)月有抵扣項目，由于拿不到增值稅發(fā)票，那么試點營改增的公司，就無法從所在區(qū)的稅務(wù)部門得到抵扣返稅的實惠，只能自己獨自承擔(dān)11%的高稅率了。
浦東現(xiàn)代物流協(xié)會的人士告訴記者，針對這些問題，很多物流和運輸公司都已經(jīng)向協(xié)會和稅務(wù)部門進行了反映。協(xié)會也向稅務(wù)局提出了自己的意見，希望可以增加抵扣項目的范圍，加大上下游的配合。
物采聯(lián)則在調(diào)研報告中建議，以后即使擴大試點，也應(yīng)該按照行業(yè)，而不是地區(qū)穩(wěn)步推進。因為我國地域遼闊，各地情況不盡相同，按照地區(qū)試點，無論稅負(fù)高低，都會引發(fā)地區(qū)間的不平衡。特別是像物流業(yè)這樣全國性網(wǎng)絡(luò)化經(jīng)營的行業(yè)，更不宜因試點政策的不同，造成新的地區(qū)分割。
而恰恰這個謹(jǐn)慎擴圍的理由成為不少人士判斷試點很可能在全國推進的理論依據(jù)。
由于增值稅采用以票控稅，企業(yè)的進項抵扣不僅來自全國各地，而且來自上下游不同的行業(yè)，不管是區(qū)域試點還是按行業(yè)全國推進，都會造成上海試點的尷尬，所以不管是前述財稅官員還是稅務(wù)籌劃人士都認(rèn)為增值稅擴圍不具備長期試點的理論基礎(chǔ)。
利益重分
增值稅擴圍的推進不僅僅涉及到稅制改革，更深層的問題則是中央和地方財力劃分和國地稅征管范圍的調(diào)整。
增值稅、營業(yè)稅分別是中央和地方的第一大稅種，增值稅實行央地75：25分成，營業(yè)稅全歸中央，分別由國地稅征收。
率先試點的上海由于特殊的財稅結(jié)構(gòu)設(shè)置成功繞開了國地稅征管范圍的分配，同時試點方案明確稅收收入按原有結(jié)構(gòu)劃分，但是一旦增值稅擴圍全國推開，事情則會變得復(fù)雜。
本報記者了解到，即將試點的北京就是由地稅系統(tǒng)對即將試點的納稅人進行調(diào)研，但是一旦實行營業(yè)稅改征增值稅，這一塊征管權(quán)力則會由地稅移交到國稅。
2月24日，國家稅務(wù)總局副司長鄭建新對外界明確強調(diào)，試點結(jié)束后，“營改增”的稅收征管由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)。
中央財經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長劉桓表示，這就意味著當(dāng)年中央與地方增值稅、所得稅的分成比例存在的基礎(chǔ)松動了，基礎(chǔ)不在，中央與地方勢必將重談共享稅的分成。
即使如前述財稅官員所言，征管權(quán)限問題是政府內(nèi)部問題，可以協(xié)商解決，但是一旦范圍推向全國，增值稅盤子迅速擴大，試點時期確定的既得利益不變的分配格局則很難持續(xù)。
劉桓認(rèn)為，即使征管問題政府內(nèi)部可以協(xié)調(diào)，收入分配問題仍然是一個大問題，應(yīng)該盡早拿出方案，而他認(rèn)為現(xiàn)在高層可能已經(jīng)在研究相關(guān)方案。
