2012年12月舉行的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議確定，2013年的首要任務(wù)是“促進(jìn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展”。需要深入分析影響經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展的深層次因素：經(jīng)濟(jì)周期和制度。適當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)政策選擇可應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)周期的挑戰(zhàn)，而應(yīng)對(duì)不利的制度因素則只能靠強(qiáng)力推進(jìn)改革。
財(cái)稅改革紅利有待釋放基于2012年的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，結(jié)合未來(lái)的工作任務(wù)，2013年的中國(guó)仍應(yīng)堅(jiān)持積極的財(cái)政政策，既要保證經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展，又要積極防范財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。2013年我國(guó)財(cái)政政策的擴(kuò)張程度應(yīng)不小于2012年，但政策著力點(diǎn)需轉(zhuǎn)變。財(cái)政政策應(yīng)與財(cái)稅改革有機(jī)結(jié)合，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展，釋放更多財(cái)稅改革紅利。
財(cái)政政策選擇與財(cái)稅改革都應(yīng)在尊重市場(chǎng)規(guī)律的前提下進(jìn)行，應(yīng)與規(guī)范化的市場(chǎng)與政府關(guān)系兼容，還應(yīng)有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的加快轉(zhuǎn)變。財(cái)稅改革和其他改革一樣，需要有明確的路線圖和時(shí)間表。公共財(cái)政改革目標(biāo)已定，關(guān)鍵是政策落實(shí)和改革目標(biāo)不能背道而馳。公共財(cái)政改革應(yīng)在十年左右的時(shí)間內(nèi)完成，以給各種市場(chǎng)主體穩(wěn)定性預(yù)期。十年后，財(cái)政改革不應(yīng)該成為一個(gè)重要話題。
財(cái)政政策選擇應(yīng)充分尊重經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律，處理好消費(fèi)與投資的關(guān)系。消費(fèi)是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要因素，但沒(méi)有收入，就不可能有消費(fèi)。發(fā)展至關(guān)重要。在工業(yè)化和城鎮(zhèn)化發(fā)展的關(guān)鍵階段，房地產(chǎn)投資仍然不可或缺。有關(guān)政策的選擇要滿足人民有房住和住好一點(diǎn)房子的要求。
而且，鼓勵(lì)住房消費(fèi)也有利于積極財(cái)政政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。保障性住房建設(shè)仍要積極推進(jìn)，普通商品房供給也需同步擴(kuò)大。商品房的公共政策與保障性住房政策要做到有機(jī)協(xié)調(diào)。房地產(chǎn)調(diào)控政策自然要堅(jiān)持，但需要進(jìn)一步完善有關(guān)政策，特別是力推以“擴(kuò)大住房供給”為中心的政策，從根本上改變住房市場(chǎng)格局，這樣穩(wěn)增長(zhǎng)和惠民生的目標(biāo)將更容易實(shí)現(xiàn)。
財(cái)稅政策的選擇要合理處理好擴(kuò)大內(nèi)需與外需的關(guān)系。改革開(kāi)放30多年來(lái)，出口在很大程度上支撐了中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。在經(jīng)濟(jì)全球化背景下，外需仍然不可或缺。為此，中國(guó)應(yīng)努力創(chuàng)造條件，保證外需穩(wěn)定增長(zhǎng)。歐洲主權(quán)債券危機(jī)的影響還在發(fā)酵，但不太可能再發(fā)生“黑天鵝”式的危機(jī)；美國(guó)共和黨和民主黨理性的政治妥協(xié)決定了“財(cái)政懸崖”問(wèn)題短期內(nèi)不太可能全面爆發(fā)。我們既要看到擴(kuò)大外需的一些不利條件，也要注意到其中的有利條件，在擴(kuò)大外需的同時(shí)，不放松內(nèi)需。減稅政策和稅制改革，將釋放出更多的內(nèi)需。
財(cái)稅政策選擇要處理好與財(cái)稅改革的關(guān)系。財(cái)稅改革應(yīng)是結(jié)構(gòu)性的，并非所有的財(cái)稅改革措施都符合積極財(cái)政政策目標(biāo)的要求。財(cái)稅改革時(shí)機(jī)的選擇相當(dāng)重要。在經(jīng)濟(jì)不確定性的環(huán)境中，與積極財(cái)政政策不一致的增稅改革就不太適宜出臺(tái)。但是，考慮到現(xiàn)實(shí)已經(jīng)出現(xiàn)了一些積極因素，加之國(guó)際金融危機(jī)已經(jīng)延續(xù)了多個(gè)年頭，2013年經(jīng)濟(jì)回暖的可能性仍然較大。只要經(jīng)濟(jì)上行，一些與加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變有關(guān)的增稅改革可以考慮穩(wěn)步推進(jìn)。只要經(jīng)濟(jì)上行，財(cái)政政策轉(zhuǎn)向也不是不可行。
財(cái)政支出重在調(diào)結(jié)構(gòu)2013年，中國(guó)需在保持財(cái)政支出規(guī)模（公共財(cái)政支出占GDP的比重）穩(wěn)定的前提下，優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)財(cái)政管理，增強(qiáng)保障能力。財(cái)政支出規(guī)模應(yīng)保持基本穩(wěn)定，這既是積極財(cái)政政策實(shí)施的需要，又是更好發(fā)揮國(guó)家在調(diào)控中的作用并提升國(guó)家能力的需要。
優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，有利于財(cái)政支出效率的提高。人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)結(jié)構(gòu)應(yīng)該理。中國(guó)需要加大人員經(jīng)費(fèi)比重，壓縮公用經(jīng)費(fèi)和項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，使機(jī)關(guān)事業(yè)單位人員工資收入與人力資本基本相稱(chēng)，形成良性循環(huán)機(jī)制。一些可有可無(wú)或干擾市場(chǎng)正常運(yùn)行秩序的項(xiàng)目支出則應(yīng)取消。
近年來(lái)，大量企業(yè)得到財(cái)政補(bǔ)貼，原因很多，但在任何情況下，補(bǔ)貼的成本與效益需要評(píng)估�，F(xiàn)實(shí)中，大量上市公司竟然要靠財(cái)政補(bǔ)貼才得以維持盈利狀況。對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期進(jìn)行補(bǔ)貼，或?qū)ζ髽I(yè)的不對(duì)稱(chēng)補(bǔ)貼，最終只會(huì)保護(hù)落后，不利于市場(chǎng)活力的增強(qiáng)。補(bǔ)貼的標(biāo)準(zhǔn)不是企業(yè)所在的行業(yè)是戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)。補(bǔ)貼的結(jié)果應(yīng)該是企業(yè)能在戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)中真正贏得行業(yè)領(lǐng)頭羊地位，并擁有優(yōu)勢(shì)技術(shù)。
財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)已大幅提升，但教育服務(wù)仍不能令人民群眾滿意。義務(wù)教育階段擇校的存在令家庭負(fù)擔(dān)沉重；教育資源布局不合理，家庭附帶支出大幅增加。巨額大學(xué)教育投入，并沒(méi)有給中國(guó)帶來(lái)一所世界一流大學(xué)，可見(jiàn)改善空間巨大。這說(shuō)明，教育不僅僅是財(cái)政投入增加問(wèn)題，而且還必須尊重教育規(guī)律。否則，財(cái)政資源只會(huì)被浪費(fèi)。
科技投入已大幅增加，但除了在若干領(lǐng)域有突破外，中國(guó)距離創(chuàng)新型國(guó)家的要求還有很大差距。科技投入的目標(biāo)不應(yīng)只盯在科技論文上。近年來(lái)，中國(guó)科技論文發(fā)表數(shù)量快速攀升，但被引用率低，這是錯(cuò)誤引導(dǎo)的結(jié)果�？萍纪度霊�(yīng)有意識(shí)地引導(dǎo)具有原創(chuàng)性的基礎(chǔ)研究，更加注重中長(zhǎng)期科研成果和創(chuàng)新能力的提升�？蒲匈Y金分配機(jī)制也要作相應(yīng)改變，競(jìng)爭(zhēng)性資金分配與自由科研項(xiàng)目選擇應(yīng)有機(jī)結(jié)合，才能真正推動(dòng)原創(chuàng)成果出現(xiàn)。
財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的調(diào)整還應(yīng)表現(xiàn)在改善民生公共服務(wù)支出的擴(kuò)大上。城鄉(xiāng)差距形成的重要原因之一是城鄉(xiāng)公共服務(wù)的差距。因此，擴(kuò)大在農(nóng)村的公共服務(wù)投入勢(shì)在必行，最終是促成城鄉(xiāng)公共服務(wù)一體化。民生支出仍有待擴(kuò)大，特別是社會(huì)保障支出需要大幅增加。中國(guó)已是人口老齡化國(guó)家，無(wú)論是從改善老年人生存狀況，還是從未雨綢繆的角度出發(fā)，與老年人數(shù)量直接相關(guān)的養(yǎng)老保障和醫(yī)療衛(wèi)生支出都會(huì)形成巨大的財(cái)政支出壓力。隨著老人增多和社會(huì)保障制度的健全，社會(huì)保障支出占財(cái)政支出比重必然會(huì)越來(lái)越大。社會(huì)保障制度建設(shè)應(yīng)量力而行，應(yīng)致力于有效率的永續(xù)社會(huì)保障制度建設(shè)。
此外，財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的調(diào)整還應(yīng)與政府改革結(jié)合起來(lái)，要加快大部制改革，根據(jù)行政職能優(yōu)化部門(mén)組合和業(yè)務(wù)組合。
減稅政策與稅制改革應(yīng)有機(jī)結(jié)合2013年財(cái)政政策保持?jǐn)U張的重頭戲在減稅。中國(guó)應(yīng)采取更有效的措施，防止減稅效果被一些地方的“過(guò)頭稅”和“過(guò)頭費(fèi)”征收所抵消，防止減稅政策效果被非稅收入和政府性基金擴(kuò)張所抵消。
“營(yíng)業(yè)稅改增值稅”（“營(yíng)改增”）應(yīng)盡快按行業(yè)推向全國(guó)。增值稅比營(yíng)業(yè)稅中性，不會(huì)帶來(lái)重復(fù)征稅。“營(yíng)改增”既是稅制完善的需要，又具有減稅效應(yīng)，有利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，從而推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。為更好地實(shí)現(xiàn)“營(yíng)改增”后各行業(yè)稅負(fù)的大體均衡，應(yīng)用5-10年的時(shí)間，大幅度降低增值稅基本稅率，從17%下調(diào)到10%左右，低稅率從13%下調(diào)到5%左右，實(shí)現(xiàn)制造業(yè)與“營(yíng)改增”行業(yè)增值稅稅負(fù)的均衡。
為促進(jìn)消費(fèi)，擴(kuò)大內(nèi)需，消費(fèi)稅稅目稅率也應(yīng)作較大調(diào)整，主旋律應(yīng)是降低消費(fèi)稅稅負(fù)。消費(fèi)稅征收的動(dòng)因之一是對(duì)富人消費(fèi)課以重稅會(huì)促進(jìn)社會(huì)公平。但消費(fèi)稅制的設(shè)計(jì)應(yīng)結(jié)合中國(guó)高檔消費(fèi)品（奢侈品）消費(fèi)的國(guó)情。中國(guó)的奢侈品消費(fèi)在很大程度上還表現(xiàn)為炫耀性消費(fèi)，遠(yuǎn)未達(dá)到作為一種生活方式的高級(jí)階段�，F(xiàn)實(shí)中，除了高收入者外，中低收入者也在消費(fèi)不同檔次的奢侈品，如在可能的條件下購(gòu)買(mǎi)入門(mén)級(jí)奢侈品。這樣，維持消費(fèi)稅高稅負(fù)，反而逆向調(diào)節(jié)了收入分配。而且，高檔消費(fèi)品（奢侈品）是相對(duì)而言的。隨著人民收入水平的提高和生活條件的改善，高檔消費(fèi)品也會(huì)逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)橐话阆M(fèi)品。一味堅(jiān)持高稅率不見(jiàn)得合理。
最后，在開(kāi)放條件下，高收入者比中低收入者更容易將消費(fèi)轉(zhuǎn)移到境外。這樣，調(diào)整稅目稅率，不僅可減輕消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，將更多的消費(fèi)留在境內(nèi)，而且還有助于擴(kuò)大內(nèi)需政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
一些專(zhuān)款專(zhuān)用的稅制應(yīng)合并降低稅負(fù)。這么做一方面是稅制完善的需要，另一方面也可擴(kuò)大消費(fèi)。替代養(yǎng)路費(fèi)的消費(fèi)稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、車(chē)船稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅種應(yīng)合并。這些稅種都與道路建設(shè)有關(guān)，在道路建設(shè)落后、汽車(chē)數(shù)量較少的時(shí)期有并存的必要。但是，隨著路網(wǎng)的逐步健全、車(chē)輛數(shù)量的增加，道路規(guī)模經(jīng)濟(jì)效應(yīng)明顯，再維持這種格局已無(wú)必要。車(chē)輛購(gòu)置稅、車(chē)船稅、城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)融入消費(fèi)稅，并大幅度降低稅負(fù)。這樣做可以直接推動(dòng)汽車(chē)消費(fèi)的增加，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)。
稅制結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)換在許多國(guó)家是一個(gè)自然過(guò)程。中國(guó)既要發(fā)揮后發(fā)國(guó)家制度模仿的優(yōu)勢(shì)，也要尊重稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整規(guī)律。
從稅制改革目標(biāo)來(lái)看，直接稅收入的比重會(huì)提高。但這不必借助于個(gè)人所得稅稅負(fù)的進(jìn)一步提高。許多國(guó)家的個(gè)人所得稅制能以比中國(guó)低的稅率維持其在稅收收入中的主體地位，這說(shuō)明，中國(guó)的個(gè)人所得稅是一個(gè)很有前途的稅種。減個(gè)稅，可以直接增加個(gè)人可支配收入，促進(jìn)消費(fèi)。
從國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)的現(xiàn)實(shí)出發(fā)，中國(guó)個(gè)人所得稅稅負(fù)應(yīng)大幅度下調(diào)。個(gè)人所得稅占稅收總收入的比重目前不到7%，短期內(nèi)，個(gè)稅收入可能下降，但這種沖擊當(dāng)在可承受范圍內(nèi)。未來(lái)個(gè)人所得稅制應(yīng)邁向綜合所得稅制。在分類(lèi)所得稅制下，工資薪金所得的最高邊際稅率應(yīng)大幅下降到25%，并相應(yīng)下調(diào)其他檔次稅率。勞務(wù)報(bào)酬實(shí)質(zhì)上的20%、30%和40%的三檔超額累進(jìn)稅率也應(yīng)相應(yīng)下調(diào)，最高稅率應(yīng)設(shè)定為與工資薪金所得相當(dāng)?shù)?5%.從中長(zhǎng)期來(lái)看，個(gè)人所得稅收入必然隨著人民收入水平的提高和稅收征管條件的改善而穩(wěn)步增長(zhǎng)。
房產(chǎn)稅也是直接稅的重要組成部分，但從公共政策視角來(lái)看，個(gè)人住房房產(chǎn)稅尚不具備全面開(kāi)征條件，應(yīng)從征稅的目標(biāo)與征稅的公平兩方面進(jìn)行準(zhǔn)備。
總之，財(cái)政政策應(yīng)隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化而變化，財(cái)稅改革需充分考慮未來(lái)可能面臨的挑戰(zhàn)，按照目標(biāo)要求穩(wěn)步推進(jìn)。
