控制涉稅風(fēng)險(xiǎn)是納稅籌劃的前提

　　稅收籌劃，是納稅人在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，根據(jù)政府的稅收政策導(dǎo)向，通過(guò)預(yù)先的籌劃和安排，選擇最優(yōu)的納稅方案，以爭(zhēng)取稅收經(jīng)濟(jì)利益最大化的籌劃活動(dòng)。但利益與風(fēng)險(xiǎn)是并存的，沒(méi)有無(wú)風(fēng)險(xiǎn)的利益，納稅人在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)一定要注意由此帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，以免得不償失。

　　稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，是納稅人在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)因各種因素的存在，無(wú)法取得預(yù)期的籌劃結(jié)果，并且付出遠(yuǎn)大于收益的各種可能性。因此控制風(fēng)險(xiǎn)是進(jìn)行稅收籌劃的前提。

　　稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾種：

　　片面性風(fēng)險(xiǎn)。納稅人進(jìn)行稅收籌劃時(shí)如果沒(méi)有全面地進(jìn)行財(cái)務(wù)安排，特別是只考慮了稅收負(fù)擔(dān)的減輕，而未考慮其他方面的成本與付出。如納稅人為選擇稅收籌劃方案而付出的稅收法律政策的研究、學(xué)習(xí)、培訓(xùn)、代理、機(jī)構(gòu)調(diào)整等費(fèi)用，最終雖然可能取得稅收負(fù)擔(dān)減輕等經(jīng)濟(jì)利益，但企業(yè)的整體成本卻可能大大增加，并有可能超過(guò)稅收籌劃的收益，這就是片面性籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，也稱(chēng)為成本性風(fēng)險(xiǎn)。

　　主觀性風(fēng)險(xiǎn)。納稅人選擇什么樣的稅收籌劃方案，又如何實(shí)施稅收籌劃方案，這完全取決于納稅人的主觀判斷，包括對(duì)稅收政策的認(rèn)識(shí)與判斷，對(duì)稅收籌劃條件的認(rèn)識(shí)與判斷等。納稅人進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，如果籌劃人員對(duì)財(cái)會(huì)、稅收業(yè)務(wù)不熟悉，或者理解有誤，就會(huì)使稅收籌劃活動(dòng)歸于失敗。這類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)大多是由籌劃人員的主觀判斷錯(cuò)誤（失誤）引起的，我們通常將其稱(chēng)為稅收籌劃的主觀性風(fēng)險(xiǎn)。

　　條件性風(fēng)險(xiǎn)。一切稅收籌劃方案都是在一定條件下選擇、確定的，也是在一定條件下組織實(shí)施的。稅收籌劃的過(guò)程實(shí)際上就是納稅人根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)稅收政策的差別進(jìn)行選擇的過(guò)程。而納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與稅收政策等條件都是不斷發(fā)展變化的，如果某個(gè)條件發(fā)生了變化，如果納稅人缺乏敏感性，如果沒(méi)有及時(shí)對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行調(diào)整，可能會(huì)導(dǎo)致籌劃失敗。這種風(fēng)險(xiǎn)也可以稱(chēng)為政策性風(fēng)險(xiǎn)，在稅收籌劃實(shí)踐中比較常見(jiàn)。

　　違法性風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)為納稅人的行為從表面上看似乎是稅收籌劃行為，符合法律的規(guī)定，但是在實(shí)質(zhì)上卻違反了稅收法律與政策的規(guī)定，甚至是以稅收籌劃為名進(jìn)行實(shí)質(zhì)的避稅、偷稅等行為，如有的納稅人將一些殘疾人虛假“”在企業(yè)名下，以民政福利企業(yè)的名義享受稅收優(yōu)惠待遇，這明顯違背了稅收政策的規(guī)定，必將被查處。這種風(fēng)險(xiǎn)是最大的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

　　認(rèn)定性風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃是納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為，其方案的確定與具體的組織實(shí)施，都由納稅人自己選擇，稅務(wù)機(jī)關(guān)并不介入其中。但是，稅收籌劃方案是否符合法律規(guī)定，最終能否成功，很大程度上取決于稅務(wù)機(jī)關(guān)的最終認(rèn)定。即稅收籌劃方案是否真正符合法律精神，需要由稅務(wù)機(jī)關(guān)最終裁定。如果納稅人所選擇的方案并不符合法律、政策的精神，那么稅務(wù)機(jī)關(guān)將會(huì)視為偷逃稅而進(jìn)行稅收處罰。

　　稅收籌劃存在風(fēng)險(xiǎn)，但納稅人不必對(duì)此擔(dān)憂(yōu)，只要認(rèn)真做好防范措施，可以最大限度地降低籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

　　加強(qiáng)培訓(xùn)。稅收籌劃人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和實(shí)際操作能力是決定稅收籌劃質(zhì)量高低與成敗的重要因素。一般說(shuō)來(lái)，如果籌劃人員的業(yè)務(wù)水平較高，對(duì)稅收、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等方面的政策與業(yè)務(wù)比較熟悉，那么籌劃成功的可能性較大。因此，納稅人要化解稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，確保稅收籌劃成功，就必須加強(qiáng)對(duì)包括財(cái)會(huì)人員在內(nèi)的從事稅收籌劃業(yè)務(wù)的人員進(jìn)行培訓(xùn)，以使他們?nèi)娴卣莆斩愂照摺⒇?cái)務(wù)會(huì)計(jì)、經(jīng)營(yíng)管理以及相關(guān)法律法規(guī)等方面的知識(shí)，既能及時(shí)制訂正確的籌劃方案，又能正確地組織實(shí)施稅收籌劃。

　　以變應(yīng)變。國(guó)家的稅收政策是不斷地調(diào)整地，納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況也是不斷變化的，稅收籌劃也就不能一成不變，而必須根據(jù)這些情況不斷地進(jìn)行調(diào)整。這就要求納稅人在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，不斷地研究經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特點(diǎn)，密切關(guān)注稅收政策調(diào)整，甚至還要預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與稅收政策調(diào)整的變化趨，注意全面把稅收政策，切忌抓住一點(diǎn)，不及其余。

　　誠(chéng)信納稅。一方面，要按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和稅收法律法規(guī)的規(guī)定認(rèn)真做賬。一切稅收籌劃方案的確定與實(shí)施都是以納稅人的會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)的。如果這個(gè)基礎(chǔ)是脆弱的，甚至是虛假的，那么要讓稅收籌劃成功是根本不可能的。所以納稅人必須建立健全會(huì)計(jì)核算體系，并確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員嚴(yán)格依法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。另一方面，要依法履行納稅義務(wù)。稅收籌劃雖然在更多的時(shí)候表現(xiàn)為少納稅或者不納稅，但這種籌劃必須以依法履行納稅義務(wù)為前提，如果納稅人用偷逃稅的方式來(lái)達(dá)到少納稅或不納稅，一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，不僅要補(bǔ)繳所偷逃的稅款，而且還要承擔(dān)稅收行政罰款，這對(duì)納稅人來(lái)說(shuō)顯然是得不償失的。

　　尋求幫助。稅務(wù)機(jī)關(guān)是國(guó)家法定的稅收征管機(jī)關(guān)，負(fù)有稅法宣傳的義務(wù)，對(duì)納稅人提出的疑問(wèn)以及相關(guān)政策的咨詢(xún)也必須無(wú)償提供服務(wù)。納稅人在稅收籌劃過(guò)程中，如果對(duì)某一政策不明確，可以尋求當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的支持與幫助，向稅務(wù)人員咨詢(xún)。而且各地具體的稅收征管方式有所不同，稅收?qǐng)?zhí)法部門(mén)擁有較大的自由裁量權(quán)。稅收籌劃人員在正確理解稅收政策的規(guī)定性，正確應(yīng)用財(cái)會(huì)知識(shí)的同時(shí)，還要隨時(shí)關(guān)注當(dāng)?shù)囟愂照鞴艿奶攸c(diǎn)和具體方法，多與稅務(wù)人員溝通。