稅收籌劃須遵循“游戲規(guī)則”

　　目前，一些企業(yè)和個(gè)人由于對(duì)稅收籌劃沒(méi)有正確的認(rèn)識(shí)，做了一些自認(rèn)為是“籌劃”，但最終被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷稅的事，付出了沉重的代價(jià)。

　　開(kāi)展稅收籌劃同做其他事一樣，也有一定的“游戲規(guī)則”，掌握、遵循這些規(guī)則，才不會(huì)扭曲稅收籌劃，而墮入偷稅的泥潭，才能實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的。

　　稅收籌劃首先要遵循合法性規(guī)則。按照《稅收征管法》的規(guī)定，稅收的開(kāi)征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅，必須依照法律的規(guī)定執(zhí)行；法律授權(quán)國(guó)務(wù)院規(guī)定的，依照國(guó)務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。這就是人們所說(shuō)的稅收法定主義。稅收籌劃的目的，是通過(guò)稅收法規(guī)、稅收政策和稅收征收程序的某些特殊規(guī)定，在國(guó)家法律、法規(guī)及政策允許的范圍內(nèi)，最大限度地降低或減輕稅負(fù)。因此，企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃所進(jìn)行的一系列操作必須以合法性為前提，不得與稅法規(guī)定相違背。無(wú)論開(kāi)展什么形式的稅收籌劃，都必須正確認(rèn)識(shí)籌劃，劃清合法與違法的界限，嚴(yán)格區(qū)分籌劃與避稅、逃稅、騙稅的關(guān)系，防止將合法籌劃與違法籌劃混為一談，與稅收籌劃的初衷相悖，偏離合法籌劃的軌道。

　　稅收籌劃要遵循程序性規(guī)則?！抖愂照鞴芊ā访鞔_規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開(kāi)征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款；納稅人可以依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定書面申請(qǐng)減稅、免稅。減稅、免稅的申請(qǐng)須經(jīng)法律、行政法規(guī)規(guī)定的減稅免稅審查批準(zhǔn)機(jī)關(guān)審批。因此，任何企業(yè)的稅收籌劃必須遵從法定的程序，制訂籌劃方案并按此方案納稅，最終要獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可才行，特別是對(duì)于一些特定的或特殊的籌劃方式，應(yīng)在與稅務(wù)機(jī)關(guān)達(dá)成共識(shí)后方可操作。在稅收運(yùn)作中要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出相應(yīng)的書面申請(qǐng)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核查審批，只有在稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定合法的前提下，才能付諸具體行動(dòng)。

　　稅收籌劃要遵循有效性規(guī)則。稅收法律、法規(guī)和政策處在不斷的發(fā)展變化中，尤其是目前我國(guó)處在經(jīng)濟(jì)發(fā)展和轉(zhuǎn)型時(shí)期，稅收籌劃必須面對(duì)現(xiàn)實(shí)，及時(shí)把握稅收法律、法規(guī)和政策所發(fā)生的變化，抓住變化帶來(lái)的機(jī)遇，適時(shí)進(jìn)行籌劃。有效性規(guī)則主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是針對(duì)性，即在具體籌劃運(yùn)作時(shí)，要針對(duì)企業(yè)不同的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，開(kāi)展有的放矢的籌劃。應(yīng)根據(jù)不同地區(qū)、不同行業(yè)、不同部門、不同規(guī)模所實(shí)行的不盡相同的稅收政策，尋找適合自身發(fā)展的切入點(diǎn)，制訂相應(yīng)的籌劃方案。二是時(shí)限性，遇到具有很強(qiáng)的適用時(shí)限的財(cái)稅政策，籌劃者必須把握良機(jī)，及時(shí)籌劃，投入應(yīng)用。

　　最后，筆者認(rèn)為稅收籌劃要做好稅企關(guān)系。建立起良好的稅企關(guān)系，就能夠最大限度地利用稅法提供的靈活性開(kāi)展稅收籌劃。如果稅企關(guān)系處理不好，就會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)作為反避稅重點(diǎn)或稽查重點(diǎn)，或在適用法律的選擇上，在稅法規(guī)定的最高幅度內(nèi)進(jìn)行處罰。因此和稅務(wù)部門保持良好的關(guān)系，也是稅收籌劃的一項(xiàng)關(guān)鍵性的游戲規(guī)則，不容忽視。