營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策及其籌劃
營(yíng)業(yè)稅涉及9個(gè)稅目的不同行業(yè)、類(lèi)別，因此了解營(yíng)業(yè)稅的稅收優(yōu)惠政策對(duì)于這些行業(yè)、類(lèi)別來(lái)講具有直接的現(xiàn)實(shí)意義。根據(jù)有關(guān)資料及最新稅收文件精神將有關(guān)營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠政策摘錄整理如下。
下列項(xiàng)目可以免征營(yíng)業(yè)稅：
1.托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)。
2.殘疾人員個(gè)人為社會(huì)提供的勞務(wù)。
3.非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)、婦幼保健機(jī)構(gòu)等醫(yī)療、衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照國(guó)家規(guī)定的價(jià)格取得的醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)收入。營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的收入直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起3年以?xún)?nèi)，取得的醫(yī)療服務(wù)收入也可以免征營(yíng)業(yè)稅。
4.學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)。
5.農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)以及相關(guān)的技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治。
6.紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書(shū)畫(huà)院、圖書(shū)館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動(dòng)的門(mén)票收入（指第一道門(mén)票銷(xiāo)售收入），宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門(mén)票收入。
7.電影發(fā)行單位從放映單位取得的發(fā)行收入。
8.保險(xiǎn)公司開(kāi)展的1年期以上、到期返還本利的普通人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老年金保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)等保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入。
9.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)收入。
10.單位和個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，經(jīng)過(guò)省級(jí)科技主管部門(mén)認(rèn)定和省級(jí)地方稅務(wù)局核準(zhǔn)的；外國(guó)企業(yè)和外籍人員從中國(guó)境外向中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓技術(shù)，經(jīng)過(guò)省級(jí)地方稅務(wù)局審核和國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)的。
11.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的。
12.經(jīng)過(guò)中央和省級(jí)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)，納入財(cái)政預(yù)算管理或者財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理的行政事業(yè)性收費(fèi)和基金。
13.金融企業(yè)聯(lián)行之間、金融企業(yè)與人民銀行及同業(yè)之間的資金往來(lái)，暫不征收營(yíng)業(yè)稅。
14.學(xué)校舉辦的企業(yè)為本校教學(xué)、科研提供的應(yīng)稅勞務(wù)（不包括旅店業(yè)、飲食業(yè)和娛樂(lè)業(yè)），可以暫免征收營(yíng)業(yè)稅。
15.從事服務(wù)業(yè)（不包括廣告業(yè)）的民政福利企業(yè)，安置殘疾人員占企業(yè)生產(chǎn)人員35％以上的。可以暫免征收營(yíng)業(yè)稅。
16.下崗職工、個(gè)體工商戶(hù)和下崗職工人數(shù)占企業(yè)總?cè)藬?shù)60％以上的企業(yè)從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)取得的營(yíng)業(yè)收入，可以定期免征營(yíng)業(yè)稅。
17.個(gè)人購(gòu)買(mǎi)并居住超過(guò)1年的普通住宅，銷(xiāo)售的時(shí)候免征營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人購(gòu)買(mǎi)并居住不超過(guò)1年的普通住宅，銷(xiāo)售的時(shí)候按照銷(xiāo)售價(jià)格減去購(gòu)入原價(jià)以后的差額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人自建自用的住房，銷(xiāo)售的時(shí)候免征營(yíng)業(yè)稅；企業(yè)、事業(yè)單位、行政單位按照房改成本價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)出售住房的收入，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。
18.政府定價(jià)的住房租賃免征營(yíng)業(yè)稅，按照市場(chǎng)價(jià)格出租的個(gè)人住房暫減按3％的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。
19.在中國(guó)境內(nèi)經(jīng)過(guò)國(guó)家社團(tuán)主管部門(mén)批準(zhǔn)成立的非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體（如協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)、聯(lián)合會(huì)、研究會(huì)、基金會(huì)等），按照財(cái)政部門(mén)或者民政部門(mén)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)收取的會(huì)費(fèi)，可以免征營(yíng)業(yè)稅。各黨派、工會(huì)、共青團(tuán)、婦聯(lián)等組織收取的黨費(fèi)、會(huì)費(fèi)、團(tuán)費(fèi)等，可以比照上述規(guī)定，免征營(yíng)業(yè)稅。
20.個(gè)人納稅人的營(yíng)業(yè)額沒(méi)有達(dá)到財(cái)政部規(guī)定的起征點(diǎn)的，可以免征營(yíng)業(yè)稅?，F(xiàn)行規(guī)定為：按期納稅的，起征點(diǎn)為月銷(xiāo)售額200～800元；按照每次取得的銷(xiāo)售收入納稅的，起征點(diǎn)為每次（日）銷(xiāo)售額50元。各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局可以在上述規(guī)定的幅度以?xún)?nèi)，根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)。
此外，農(nóng)村信用社可以減按5％的稅率征收營(yíng)業(yè)稅；對(duì)民航機(jī)場(chǎng)管理建設(shè)費(fèi)征收的營(yíng)業(yè)稅可以先征后返，用于機(jī)場(chǎng)建設(shè)。
營(yíng)業(yè)稅的其他免稅、減稅項(xiàng)目由國(guó)務(wù)院規(guī)定。
如果納稅人兼營(yíng)免征、減征營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算免稅、減稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額。如果納稅人不單獨(dú)核算其免稅、減稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額，稅務(wù)機(jī)關(guān)將不予辦理免稅、減稅。
下列項(xiàng)目可以免征營(yíng)業(yè)稅：
1.托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)。
2.殘疾人員個(gè)人為社會(huì)提供的勞務(wù)。
3.非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)、婦幼保健機(jī)構(gòu)等醫(yī)療、衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照國(guó)家規(guī)定的價(jià)格取得的醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)收入。營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的收入直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起3年以?xún)?nèi)，取得的醫(yī)療服務(wù)收入也可以免征營(yíng)業(yè)稅。
4.學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)。
5.農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)以及相關(guān)的技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治。
6.紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書(shū)畫(huà)院、圖書(shū)館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動(dòng)的門(mén)票收入（指第一道門(mén)票銷(xiāo)售收入），宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門(mén)票收入。
7.電影發(fā)行單位從放映單位取得的發(fā)行收入。
8.保險(xiǎn)公司開(kāi)展的1年期以上、到期返還本利的普通人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老年金保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)等保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入。
9.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)收入。
10.單位和個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，經(jīng)過(guò)省級(jí)科技主管部門(mén)認(rèn)定和省級(jí)地方稅務(wù)局核準(zhǔn)的；外國(guó)企業(yè)和外籍人員從中國(guó)境外向中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓技術(shù)，經(jīng)過(guò)省級(jí)地方稅務(wù)局審核和國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)的。
11.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的。
12.經(jīng)過(guò)中央和省級(jí)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)，納入財(cái)政預(yù)算管理或者財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理的行政事業(yè)性收費(fèi)和基金。
13.金融企業(yè)聯(lián)行之間、金融企業(yè)與人民銀行及同業(yè)之間的資金往來(lái)，暫不征收營(yíng)業(yè)稅。
14.學(xué)校舉辦的企業(yè)為本校教學(xué)、科研提供的應(yīng)稅勞務(wù)（不包括旅店業(yè)、飲食業(yè)和娛樂(lè)業(yè)），可以暫免征收營(yíng)業(yè)稅。
15.從事服務(wù)業(yè)（不包括廣告業(yè)）的民政福利企業(yè)，安置殘疾人員占企業(yè)生產(chǎn)人員35％以上的。可以暫免征收營(yíng)業(yè)稅。
16.下崗職工、個(gè)體工商戶(hù)和下崗職工人數(shù)占企業(yè)總?cè)藬?shù)60％以上的企業(yè)從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)取得的營(yíng)業(yè)收入，可以定期免征營(yíng)業(yè)稅。
17.個(gè)人購(gòu)買(mǎi)并居住超過(guò)1年的普通住宅，銷(xiāo)售的時(shí)候免征營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人購(gòu)買(mǎi)并居住不超過(guò)1年的普通住宅，銷(xiāo)售的時(shí)候按照銷(xiāo)售價(jià)格減去購(gòu)入原價(jià)以后的差額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人自建自用的住房，銷(xiāo)售的時(shí)候免征營(yíng)業(yè)稅；企業(yè)、事業(yè)單位、行政單位按照房改成本價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)出售住房的收入，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。
18.政府定價(jià)的住房租賃免征營(yíng)業(yè)稅，按照市場(chǎng)價(jià)格出租的個(gè)人住房暫減按3％的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。
19.在中國(guó)境內(nèi)經(jīng)過(guò)國(guó)家社團(tuán)主管部門(mén)批準(zhǔn)成立的非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體（如協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)、聯(lián)合會(huì)、研究會(huì)、基金會(huì)等），按照財(cái)政部門(mén)或者民政部門(mén)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)收取的會(huì)費(fèi)，可以免征營(yíng)業(yè)稅。各黨派、工會(huì)、共青團(tuán)、婦聯(lián)等組織收取的黨費(fèi)、會(huì)費(fèi)、團(tuán)費(fèi)等，可以比照上述規(guī)定，免征營(yíng)業(yè)稅。
20.個(gè)人納稅人的營(yíng)業(yè)額沒(méi)有達(dá)到財(cái)政部規(guī)定的起征點(diǎn)的，可以免征營(yíng)業(yè)稅?，F(xiàn)行規(guī)定為：按期納稅的，起征點(diǎn)為月銷(xiāo)售額200～800元；按照每次取得的銷(xiāo)售收入納稅的，起征點(diǎn)為每次（日）銷(xiāo)售額50元。各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局可以在上述規(guī)定的幅度以?xún)?nèi)，根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)。
此外，農(nóng)村信用社可以減按5％的稅率征收營(yíng)業(yè)稅；對(duì)民航機(jī)場(chǎng)管理建設(shè)費(fèi)征收的營(yíng)業(yè)稅可以先征后返，用于機(jī)場(chǎng)建設(shè)。
營(yíng)業(yè)稅的其他免稅、減稅項(xiàng)目由國(guó)務(wù)院規(guī)定。
如果納稅人兼營(yíng)免征、減征營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算免稅、減稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額。如果納稅人不單獨(dú)核算其免稅、減稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額，稅務(wù)機(jī)關(guān)將不予辦理免稅、減稅。
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