企業(yè)發(fā)生年度虧損的籌劃實例

　　華遠運輸服務(wù)有限公司成立于2000年7月，主要承接各地整身、零擔(dān)貨物運輸業(yè)務(wù)。2001年，華遠公司發(fā)生年度虧損，經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)認定，實際虧損額為5.7萬元。2002年，這家公司經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認定的計稅所得為2.6萬元。公司財會人員當即按照現(xiàn)行稅收政策的規(guī)定，報主管稅務(wù)機關(guān)審批后彌補2001年的虧損。2003年，華遠公司又實現(xiàn)計稅利潤14.2萬元，公司財會人員同樣報稅務(wù)機關(guān)審批后彌補2001年的虧損。彌補虧損后的計稅利潤11.1萬元，則按照33％的適用稅率計算繳納企業(yè)所得稅3.663萬元。

　　其實，華遠公司的這種彌補虧損方案并不是最佳的。這家公司可以進行納稅籌劃，以減少納稅，獲取更多收益。其納稅籌劃方案也很簡單，即公司放棄用2002年的計稅所得彌補2001年的虧損，而是全部用2003年的計稅所得進行虧損彌補。

　　如果選擇這一方案，華遠公司2002年應(yīng)當繳納的企業(yè)所得稅為0.468萬元（2.6×33％）；2003年，彌補虧損后，計稅所得為14.2－5.7＝8.5（萬元），適用稅率降為27％，應(yīng)當繳納的企業(yè)所得稅為2.295萬元。

　　2002年、2003年兩年，華遠公司實際繳納企業(yè)所得稅2.763萬元。與公司的實際處理結(jié)果相比，納稅籌劃后，公司可少繳納企業(yè)所得稅0.9萬元。

　　從這一案例中，我們可以發(fā)現(xiàn)，納稅人在某些時候“放棄”法律規(guī)定可以享有的權(quán)利，也可以獲得更多的稅收經(jīng)濟收益。即納稅籌劃并不都是對稅收優(yōu)惠政策的及時運用，某些時候反而是暫時“放棄”稅收優(yōu)惠政策。

　　當然，這種納稅籌劃方案對納稅人的要求較高。它要求納稅人能夠?qū)ξ磥砣廖迥陜?nèi)的經(jīng)營成果進行比較準確的預(yù)測。如果預(yù)測不準確，納稅人可能會遭受一定的利益損失。同時，納稅人還要考慮資金的時間價值。