增值稅籌劃案例——利用匯率選擇進(jìn)行籌劃

    稅收政策規(guī)定，納稅人運(yùn)用外匯結(jié)算營(yíng)業(yè)額或銷(xiāo)售額，必須把外匯按市場(chǎng)匯率折算成人民幣，納稅人的營(yíng)業(yè)額或銷(xiāo)售額的人民幣折合率可以選擇業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)天或當(dāng)月1日的人民幣外匯牌價(jià)進(jìn)行折算，而這種折合率應(yīng)當(dāng)事先確定并且在一年之內(nèi)不得變更。因此，選擇恰當(dāng)適時(shí)的人民幣折合率是稅務(wù)籌劃的內(nèi)容之一。 

    例如，某商業(yè)企業(yè)進(jìn)貨時(shí)用人民幣進(jìn)行結(jié)算，銷(xiāo)貨時(shí)用美元結(jié)算，該企業(yè)選擇銷(xiāo)售額發(fā)生當(dāng)日的人民幣匯率為折合率。假設(shè)進(jìn)貨單價(jià)為1000元人民幣，銷(xiāo)貨單價(jià)為180美元。某月1日美元對(duì)人民幣匯率為1：8.7，某月16日發(fā)生進(jìn)貨成本100000元、銷(xiāo)售收入為18000美元，當(dāng)日美元與人民幣匯率為1：8.3. 若按當(dāng)日匯率計(jì)算： 某月銷(xiāo)售額為18000×8.3＝149400元（人民幣） 應(yīng)納增值稅為（149400×17％）－（100000×17％）＝8398元（人民幣） 如果按當(dāng)月1日匯率計(jì)算： 某月銷(xiāo)售稅為18000×8.7＝156600元（人民幣） 應(yīng)納增值稅為（156600×17％）－（100000×17％）＝9622元（人民幣） 由于該企業(yè)預(yù)先選擇了銷(xiāo)售額發(fā)生當(dāng)日的匯率進(jìn)行折算，因此，此筆業(yè)務(wù)企業(yè)可節(jié)稅1224元（9622元－8398元）。 

    企業(yè)在實(shí)際進(jìn)行增值稅稅務(wù)籌劃時(shí)，應(yīng)注意：稅務(wù)籌劃是在全面、準(zhǔn)確掌握稅法的前提下事先進(jìn)行的謀劃。在進(jìn)行增值稅籌劃時(shí)，還應(yīng)考慮與之相關(guān)的其他稅種、其他因素，防止顧此失彼，注意時(shí)效性、機(jī)遇性。