土地增值稅的會計處理及舉例（三）

　　[例3]某工業(yè)企業(yè)1998年將其擁有的一塊空地進行房地產(chǎn)開發(fā)后出售，共取得銷售收入7000萬元，企業(yè)按規(guī)定補交土地使用權(quán)出讓費1600萬元，開發(fā)成本1400萬元，按規(guī)定扣除房地產(chǎn)開發(fā)費用300萬元，應(yīng)繳納營業(yè)稅等稅金360.5萬元，則應(yīng)納稅額為：

　　扣除項目金額＝1600+1400+300+360.5十（1600+1400）×20％
　　　　　　　?。?260.5萬元

　　增值額＝7000-4260.5＝2739.5萬元

　　增值額占扣除項目金額的比率＝2739.5÷4260.5
　　　　　　　　　　　　　　?。?4.30％

　　應(yīng)納稅額＝2739.5×40％-4260.5×5％
　　　　　　＝1095.8-213.025
　　　　　?。?82.775萬元

　　則企業(yè)作如下會計分錄：

　　借：其他業(yè)務(wù)支出　　　　　　　8827750
　　　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交土地增值稅　8827750

　　實際繳納土地增值稅時作如下會計分錄：

　　借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交土地增值稅　8827750
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　8827750