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土地增值稅的會計處理及舉例（四）

來源: （正保會計網校版權所有 嚴禁轉載） 編輯： 2003/04/10 14:30:28　字體：大 小
　　[例4]某運輸企業(yè)將其擁有的二座倉庫出售給某公司，取得轉讓收入1300萬元。該倉庫固定資產賬面原值為500萬元，已提折舊200萬元。稅務機關確認倉庫的評估價格為600萬元，則應納稅額為：

　　增值額＝1300-600＝700萬元

　　增值額占扣除項目金額的比率＝700÷600＝116.67％

　　應納稅額＝700×50％-600×15％
　　　　　　＝350-90
　　　　　?。?60萬元

　　則企業(yè)在計算出應繳納的土地增值稅時作如下會計分錄：

　　借：固定資產清理　　　　　　　2600000
　　　　貸：應交稅金--應交土地增值稅　2600000

　　實際繳納時作如下會計分錄：

　　借：應交稅金--應交土地增值稅　2600000
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　2600000

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