國際避稅的判定

來源: 編輯： 2003/01/16 17:16:32　字體：大小

　　避稅是指納稅人通過對個人或企業(yè)事務的人為安排，利用稅法的漏洞、特例和缺陷，規(guī)避或減輕其納稅義務的行為。稅法漏洞是指稅法中由于各種原因遺漏的規(guī)定或規(guī)定的不完善之處。稅法特例是指在稅法中因政策等需要對特殊情況所作出的某種優(yōu)惠規(guī)定。稅法缺陷是指稅法規(guī)定的錯誤之處。

　　避稅原本是一個中性的定義，指通過合法手段減輕納稅義務的行為。但后來避稅的合法性為越來越多的國家政府所否定，認為是錯用或濫用稅法的行為。很多國家制定有反避稅條例或規(guī)定。我國的稅法也制定了反避稅條款。國際避稅是指跨國納稅人利用兩個或兩個以上國家的稅法和國際稅收協(xié)定的差別、漏洞、特例和缺陷，規(guī)避或減輕其總納稅義務行為。國際避稅問題涉及兩個或兩個以上國家，比國內(nèi)避稅問題更復雜，矛盾更突出。

　　與國際避稅緊密相關的問題是國際逃稅，國際避稅和國際逃稅的最終結果都導致有關國家的財政收入減少，財權利益受到損失，在這方面并沒有根本的區(qū)別。但兩者性質(zhì)卻不一樣，因此對國際避稅與逃稅的處理方法也不一樣。對于國際避稅，一般是有關國家通過調(diào)整納稅人的收入或費用，要求納稅人進行補稅。因避稅暴露出來的稅收法規(guī)方面的問題，有關國家會對其國內(nèi)稅法或稅收協(xié)定作出相應的修改和補充，使稅法不斷完善，杜絕稅法漏洞，防止再次發(fā)生避稅行為。對于國際逃稅，則一般是根據(jù)稅收協(xié)定的規(guī)定，由有關國家依照其國內(nèi)稅法和有關法律、法規(guī)追繳稅款、加處罰金，直至查封財產(chǎn)、追究刑事責任。因此，在遇到具體問題時，必須對國際避稅加以判定，與逃稅相區(qū)別。判別國際避稅的主要依據(jù)是看納稅人為少繳稅而采取的手段是否違法。如果納稅人是利用兩個或兩個以上國家的稅法和國際稅收協(xié)定的差別、漏洞、特例和缺陷，規(guī)避或減輕其總納稅義務，其行為不違反稅法和稅收協(xié)定的有關規(guī)定，就屬于國際避稅。如果納稅人少繳稅所采取的手段違反了有關的稅收法規(guī)就是逃稅行為。

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