金稅工程在打擊涉稅違法犯罪中發(fā)揮了重要作用

　　為了管好增值稅專用發(fā)票，確保增值稅成功實施，國家決定利用現(xiàn)代化信息技術(shù)手段建設(shè)金稅工程。1994年，金稅工程一期開始在全國部分城市試點。1998年，金稅工程二期正式立項。到2003年7月底，金稅工程二期既定目標全部實現(xiàn)，并在防范和打擊利用增值稅專用發(fā)票進行的違法犯罪中發(fā)揮了重要作用。

　　一、利用假票、大頭小尾票騙抵稅款的違法犯罪活動得到遏制。全國所有征收機關(guān)統(tǒng)一使用高速認證系統(tǒng)對企業(yè)申報扣稅的進項增值稅專用發(fā)票進行認證。企業(yè)申報利用防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用進項發(fā)票必須經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)認證才能抵扣，大大遏制了利用假票和大頭小尾票的騙稅活動。2005年3月，全國共認證增值稅專用發(fā)票2881萬份，其中發(fā)現(xiàn)涉嫌違規(guī)發(fā)票1219份，僅占全部認證發(fā)票的0.004%.由于認證系統(tǒng)強大的識偽功能，假發(fā)票、大頭小尾票難以蒙混過關(guān)，迫使犯罪分子使用的此類發(fā)票不斷減少。

　　二、有效防范了虛開增值稅專用發(fā)票大要案的發(fā)生。凡是納入防偽稅控系統(tǒng)管理的企業(yè)，其領(lǐng)購發(fā)票的份數(shù)和最高開票限額，都是由稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部不同的管理環(huán)節(jié)進行審批，各個環(huán)節(jié)之間通過金稅工程既相互配合又相互監(jiān)督，不但提高了工作效率，在一定程度上還能夠防止內(nèi)外勾結(jié)，使犯罪分子難以騙購發(fā)票，從而有效防范了大要案的發(fā)生。企業(yè)取得防偽稅控系統(tǒng)開具的發(fā)票抵扣聯(lián)，在抵扣稅款前必須經(jīng)認證系統(tǒng)認證無誤，再經(jīng)稽核系統(tǒng)交叉稽核確認此發(fā)票已申報，由此稅務(wù)機關(guān)可以及時發(fā)現(xiàn)作案行為，縮短了犯罪分子虛開發(fā)票可能偷騙稅的時間，大大降低了發(fā)生大案、惡性案件的可能性，對防范和打擊虛開發(fā)票犯罪活動發(fā)揮了積極作用。從總局直接查處的大要案情況來看，推行金稅工程二期以后發(fā)生的虛開專用發(fā)票的大要案明顯減少，而且個案涉及的稅額和發(fā)票份數(shù)也大幅下降。

　　三、大大增強了對增值稅專用發(fā)票案件的打擊力度。一是有些虛開發(fā)票案件可以通過防偽稅控認證系統(tǒng)和計算機交叉稽核系統(tǒng)及時發(fā)現(xiàn)。二是稅務(wù)機關(guān)之間異地協(xié)查工作不再依靠信函方式，而是通過金稅工程網(wǎng)絡(luò)傳遞信息進行，大大提高了稽查工作效率，協(xié)查周期明顯縮短，有些案件甚至當天收到協(xié)查請求，當天就回復了協(xié)查結(jié)果，當天就對犯罪分子采取了措施。同時，協(xié)查的回復率也有了明顯提高。金稅工程的開通運行使對犯罪分子的打擊提高到一個新水平，也在一定程度上解決了過去一些地方對外地協(xié)查要求不認真對待甚至故意包庇犯罪分子的問題。三是稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)案件后，可以通過金稅工程快速、準確追查，迅速通知受票地稅務(wù)機關(guān)不予抵扣或者追繳稅款，大量稅款流失得以避免。

　　四、強化了對企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票的管理。增值稅一般納稅人通過防偽稅控系統(tǒng)開票，其開具發(fā)票的信息自動記入金稅卡，這些信息納稅人無法篡改，每月納稅申報期納稅人都要將開具發(fā)票的信息報送稅務(wù)機關(guān)，如不報送，企業(yè)的開票系統(tǒng)自動鎖死，無法繼續(xù)開具發(fā)票。同時，總局通過狠抓報稅率的考核，促使稅務(wù)機關(guān)加強對企業(yè)的管理。

　　在實現(xiàn)對增值稅專用發(fā)票的全面監(jiān)控以后，犯罪分子轉(zhuǎn)向利用運輸發(fā)票、海關(guān)代征進口增值稅專用繳款書、廢舊物資發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品收購憑證和稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票（以下簡稱“四小票”）騙抵稅款，造成國家稅收流失。金稅工程二期開通運行以后，這類案件呈明顯上升趨勢。雖然“四小票”抵扣稅款總額不到增值稅專用發(fā)票的十分之一，但每年也有3000億元以上，如不能對“四小票”實施有效管理，就不可能全部消除犯罪分子偷騙稅的空間。2003年國家稅務(wù)總局謝旭人局長提出“一四六小”的增值稅管理思路，其中“四”的核心就是把除增值稅專用發(fā)票以外的其他抵扣憑證全部納入計算機網(wǎng)絡(luò)管理，有效遏制犯罪分子利用“四小票”騙抵稅款的不法行為。為此，總局先后出臺了加強運輸發(fā)票、海關(guān)代征進口增值稅專用繳款書、廢舊物資發(fā)票和稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理的一系列重要措施，并借鑒金稅工程二期的成功經(jīng)驗，以“四小票”的采集比對為切入點，規(guī)范稅款抵扣，積極開展審核檢查，切實加強“四小票”稅收管理。各地稅務(wù)機關(guān)按照總局要求，加強組織領(lǐng)導，采取有效措施，把“四小票”管理作為當前增值稅管理的重要工作抓緊抓好，有效解決了不法分子利用“四小票”進行偷騙稅的問題，在加強增值稅管理、堵塞稅收漏洞等方面發(fā)揮了積極作用?！八男∑薄被吮葘σ詠恚浔葘ο喾史€(wěn)步提高，其中：運輸發(fā)票比對相符率從14.98%提高到50.53%，海關(guān)代征進口增值稅專用繳款書比對相符率從32.10%提高到91.77%，廢舊物資發(fā)票比對相符率從26.94%提高到68.32%，稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票比對相符率從14.98%提高到99.93%.“四小票”比對相符率的大幅提高已經(jīng)充分反映出加強管理的實際效果。

　　針對增值稅一般納稅人利用專用發(fā)票違法犯罪案件顯現(xiàn)出的新動向、新特點，增值稅管理暴露出來的漏洞和不足之處，國家稅務(wù)總局于2004年7月、12月分別發(fā)出《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的緊急通知》（國稅發(fā)明電〔2004〕37號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的補充通知》（國稅發(fā)明電〔2004〕62號），以進一步嚴厲打擊和防范虛開發(fā)票和騙抵稅款的犯罪活動，規(guī)范一般納稅人尤其是商貿(mào)企業(yè)增值稅的征收管理，并實行嚴格的輔導期管理制度。這兩個文件的出臺，對防范商貿(mào)企業(yè)騙取一般納稅人資格、虛開專用發(fā)票起到了積極的作用，有力地遏制了虛開發(fā)票案件不斷上升的勢頭，凈化了經(jīng)濟環(huán)境，維護了正常的稅收征管秩序，取得了顯著成效。