增值稅低稅率的適用范圍

　　稅率是指應(yīng)征稅額和課稅對(duì)象之間的比例。一般用百分比表示。增值稅稅率是增值稅整體稅額與計(jì)稅依據(jù)的比例，是計(jì)算增值稅的尺度。其高低直接影響銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)者的稅收負(fù)擔(dān)。目前，我國(guó)增值稅率分為三檔：一檔是基本稅率，為17％；一檔是低稅率，為13％；一檔是零稅率。

　　稅率及征收率的調(diào)整都由國(guó)務(wù)院決定。

　?。ㄒ唬┗径惵始斑m用范圍

　　（1）納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，除列舉的外，稅率均為17％。

　?。?）納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)（即應(yīng)稅勞務(wù)）稅率為17％。

　?。ǘ┑投惵始斑m用范圍納稅人銷售或進(jìn)口下列貨物，稅率為13％。

　　1.農(nóng)業(yè)產(chǎn)品農(nóng)業(yè)產(chǎn)品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品。

　　（1）糧食的征稅范圍，包括小麥、稻谷、玉米、高粱、谷子和其他雜糧（如大麥、燕麥）及經(jīng)加工的面粉、大米、玉米等；不包括糧食復(fù)制品（如掛面、方便面、副食品）和各種熟食品及淀粉。

　?。?）蔬菜的征稅范圍，包括各種蔬菜、菌類植物和少數(shù)可作副食的木科植物，以及經(jīng)晾曬、冷藏、冷凍、包裝、脫水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、醬菜和鹽漬蔬菜等；不包括各種蔬菜罐頭（罐頭是指以金屬罐、玻璃瓶和其他材料包裝，經(jīng)排氣密封的各種食品）。

　?。?）煙葉的征稅范圍，包括曬煙葉、晾煙葉和初烤煙葉；不包括專業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉。

　　（4）茶葉的征稅范圍，包括各種毛茶（如紅毛茶、綠毛茶、烏龍毛茶、白毛茶、黑毛茶等）；不包括精制茶、邊銷茶及摻兌各種藥物的茶和茶飲料。

　?。?）園藝植物的征稅范圍，包括水果、果干（如荔枝干、桂圓干、葡萄干等）。干果、果仁、果用瓜（如甜瓜、西瓜、哈密瓜等），以及胡椒、花椒、大料、咖啡豆等。經(jīng)冷凍、冷藏、包裝等工序加工的園藝植物。

　　（6）藥用植物的征稅范圍，包括用作中藥原藥的各種植物的根、莖、皮、葉、花、果實(shí)等以及加工制成的片、絲、塊、段等中藥飲片；不包括中成藥。

　?。?）油料植物的征稅范圍，包括主要用作榨取油脂的各種植物的根、莖、葉、果實(shí)、花或者胚芽組織等初級(jí)產(chǎn)品，如菜子（包括芥菜子）、花生、大豆、葵花子、蓖麻子、芝麻子、胡麻子、茶子、桐子、橄欖子、棕櫚仁、棉籽等以及提取芳香油的芳香油料植物。

　?。?）纖維植物的征稅范圍，包括利用其纖維作紡織、造紙?jiān)匣蛘呃K索的植物，如棉（包括籽棉、皮棉、絮棉）、黃麻、槿麻、苧麻、苘麻、亞麻、羅布麻、蕉麻、劍麻等以及棉短絨和麻纖維脫膠后的精干（洗）麻。

　?。?）糖料植物的征稅范圍，包括主要用作制糖的各種植物，如甘蔗、甜菜等。

　?。?0）林業(yè)產(chǎn)品的征稅范圍，包括原木、原竹、天然樹(shù)脂等其他林業(yè)產(chǎn)品（如竹筍、筍干、棕衣、樹(shù)葉、樹(shù)皮、藤條等）；不包括鋸材、竹筍罐頭等。

　?。?1）其他植物的征稅范圍，包括上述列舉植物以外的其他各種人工種植和野生的植物，如樹(shù)苗、花卉、植物種子、植物葉子、草、麥秸、豆類、薯類、藻類植物等。干花、干草、薯干、干制的藻類植物，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的下腳料等。

　?。?2）水產(chǎn)品的征稅范圍，包括魚、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類、魚苗（卵）、蝦苗、蟹苗、貝苗（秧），以及經(jīng)冷凍、冷藏、鹽漬等防腐處理和包裝的水產(chǎn)品干制的魚、蝦、蟹、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類，如干魚、干蝦、干蝦仁、干貝等，以及未加工成工藝品的貝殼、珍珠；不包括熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品罐頭。

　?。?3）畜牧產(chǎn)品的征稅范圍，包括獸類、禽類和爬行類動(dòng)物（如牛、馬、豬、羊、雞、鴨等）以及它們的肉產(chǎn)品、肉類生制品（如豬肉、腌肉、熏肉等）、蛋類產(chǎn)品（經(jīng)加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋）和鮮奶；不包括肉類罐頭、肉類熟制品和各種蛋類罐頭以及用各種奶加工的各種奶制品（如酸奶、奶酪、奶油）。

　?。?4）動(dòng)物皮張的征稅范圍，包括從各種動(dòng)物（獸類、禽類和爬行類動(dòng)物）身上直接剝?nèi)〉?，未?jīng)鞣制的生皮、生皮張。

　?。?5）動(dòng)物毛絨的征稅范圍，包括未經(jīng)洗凈后的各種動(dòng)物的毛發(fā)、絨毛和羽毛；不包括洗凈毛、洗凈絨。

　　（16）其他動(dòng)物組織的征稅范圍，包括上述列舉以外的獸類,禽類、爬行類動(dòng)物的其他（如動(dòng)物骨、殼、獸角、動(dòng)物血液、蠶種）組織以及昆蟲(chóng)類動(dòng)物（如蠶繭、天然蜂蜜、動(dòng)物樹(shù)脂）。

　　2.食用植物油食用植物油的征稅范圍，包括芝麻油、花生油、豆油、菜子、米糠油、葵花子油、棉籽油、玉米坯油、茶油、胡麻油，以及以上述油為原料生產(chǎn)的混合油和棕櫚油。薄荷油應(yīng)按17％的稅率征收增值稅。

　　3.自來(lái)水自來(lái)水的征稅范圍，包括自來(lái)水公司及工礦企業(yè)經(jīng)抽取、過(guò)濾、沉淀、消毒等工序加工后，通過(guò)供水系統(tǒng)向用戶供應(yīng)的水；不包括農(nóng)業(yè)灌溉用水、引水工程輸送的水等。

　　4.暖氣、熱水暖氣、熱水暖氣、熱水暖氣、熱水的征稅范圍，包括利用各種燃料（如煤、石油、其他各種氣體或固體、液體燃料）和電能將水加熱，使之形成的氣體和熱水，以及開(kāi)發(fā)自然熱能，如開(kāi)發(fā)地?zé)豳Y源或用太陽(yáng)能生產(chǎn)的暖氣、熱氣、熱水，以及利用工業(yè)余熱生產(chǎn)、回收的暖氣、熱氣和熱水。

　　5.冷氣冷氣的征稅范圍，包括為了調(diào)節(jié)室內(nèi)溫度，利用制冷設(shè)備生產(chǎn)的，并通過(guò)供風(fēng)系統(tǒng)向用戶提供的低溫氣體。

　　6.煤氣煤氣的征稅范圍，包括焦?fàn)t煤氣、發(fā)生爐煤氣和液化煤氣。

　　7.石油液化氣石油液化氣的征稅范圍，包括由石油加工過(guò)程中所產(chǎn)生低分子量的烴類煉廠氣經(jīng)壓縮而成的液體，其主要成分是丙烷、丁  烷、丁烯等。

　　8.天然氣天然氣的征稅范圍，包括氣田天然氣、油田天然氣、煤廠天然氣和其他天然氣。

　　9.沼氣沼氣的征稅范圍，包括天然沼氣和人工生產(chǎn)的沼氣。

　　10.居民用煤炭制品居民用煤炭制品的征稅范圍，包括煤球、煤餅、蜂窩煤和引火炭。

　　11.圖書、報(bào)紙、雜志圖書、報(bào)紙、雜志的征稅范圍包括：（1）圖書是指由國(guó)家新聞出版署批準(zhǔn)的單位出版、采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)編序的書籍，以及圖片；（2）報(bào)紙是指經(jīng)國(guó)家新聞出版署批準(zhǔn)，在各省、自治區(qū)、直轄市新聞出版管理部門登記，具有國(guó)內(nèi)統(tǒng)一型號(hào)（CN）的報(bào)紙；（3）雜志是指經(jīng)國(guó)家新聞出版署批準(zhǔn)，在各省、自治區(qū)、直轄市新聞出版管理部門登記，具有國(guó)內(nèi)統(tǒng)一型號(hào)（CN）的刊物。

　　12.飼料飼料的征稅范圍，包括單一飼料、混合飼料、配合飼料；不包括直接用于動(dòng)物飼養(yǎng)的糧食、飼料添加劑。

　　13.化肥化肥的征稅范圍包括：

　　（1）化學(xué)氮肥。它包括尿素和硫酸銨、硝酸銨、碳酸銨、碳酸氫銨、氯化銨、石灰氨、氨水等。

　　（2）磷肥。它包括磷礦粉、過(guò)磷酸粉、過(guò)磷酸鈣（普通過(guò)磷酸鈣和重過(guò)磷酸鈣兩種）、鈣鎂磷肥、鋼渣磷肥等。

　?。?）鉀肥。它包括硫酸鉀、氯化鉀等。

　?。?）復(fù)合肥料。它包括硝酸磷肥、磷酸銨、磷酸二氫鉀肥、鈣鎂磷鉀肥、磷酸一銨、磷粉二銨、氮磷鉀復(fù)合肥等。

　?。?）微量元素肥。它包括硼肥、錳肥、鋅肥、銅肥、鉬肥。

　　（6）其他肥，是指上述列舉以外的其他化學(xué)肥料。

　　14.農(nóng)藥農(nóng)藥的征稅范圍，包括農(nóng)藥原藥和農(nóng)藥制劑，如殺蟲(chóng)劑、殺菌劑、除草劑，植物性農(nóng)藥、微生物農(nóng)藥、衛(wèi)生用藥、其他農(nóng)藥原藥和制劑等；不包括用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥，如衛(wèi)生殺蟲(chóng)劑、驅(qū)蟲(chóng)劑、驅(qū)蚊劑、蚊香、消毒劑等。

　　15.農(nóng)膜農(nóng)膜的征稅范圍，包括用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的各種地膜、大棚膜。

　　16.農(nóng)機(jī)農(nóng)機(jī)的征稅范圍包括：

　?。?）拖拉機(jī)。它包括輪拖拉機(jī)、履帶拖拉機(jī)、手扶拖拉機(jī)、機(jī)耕船。而拖拉機(jī)底盤屬農(nóng)機(jī)零部件，不屬農(nóng)機(jī)產(chǎn)品，故應(yīng)按17％稅率征收增值稅。

　?。?）土壤耕整機(jī)械。它包括引犁機(jī)、機(jī)引耙、旋耕機(jī)、鎮(zhèn)壓器、聯(lián)合整地器、合壤器、其他土壤耕整機(jī)構(gòu)。

　?。?）農(nóng)田基本建設(shè)機(jī)構(gòu)。它包括開(kāi)溝筑埂機(jī)、開(kāi)溝鋪管機(jī)、鏟拋機(jī)、平面機(jī)、其他農(nóng)田基本建設(shè)機(jī)械。

　?。?）種植機(jī)械。它包括播作機(jī)、水稻插秧機(jī)、栽植機(jī)、地膜覆蓋機(jī)、復(fù)式播種機(jī)、秧苗準(zhǔn)備機(jī)械。

　　（5）植物保護(hù)和管理機(jī)械。它包括機(jī)動(dòng)噴粉機(jī)、噴霧機(jī)（器）、彌霧噴粉機(jī)、修剪機(jī)、中耕除草機(jī)、播種中耕機(jī)、培土機(jī)具、施肥機(jī)。

　　（6）收獲機(jī)械。它包括糧谷、棉花、薯類、甜菜、甘蔗、茶葉、油料等收獲機(jī)。

　　（7）場(chǎng)上作業(yè)機(jī)械。它包括各種脫粒機(jī)、清洗機(jī)、糧谷干燥機(jī)、種子精選機(jī)。

　　（8）排灌機(jī)械。它包括噴灌機(jī)、半機(jī)械化提水機(jī)具、打井機(jī)。

　?。?）農(nóng)副產(chǎn)品加工機(jī)械。它包括茶葉機(jī)械、剝殼機(jī)械、棉花加工機(jī)械（棉花打包機(jī)）、食和菌機(jī)械（培養(yǎng)木耳、蘑菇等）、小型糧谷機(jī)械。以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機(jī)械，不屬于本貨物的范圍。

　?。?0）農(nóng)業(yè)運(yùn)輸機(jī)械。它包括人力車（不包括三輪運(yùn)貨車）、畜力車和拖拉機(jī)掛車。農(nóng)用汽車不屬于本貨物的范圍。

　?。?1）畜牧業(yè)機(jī)械。它是指畜牧業(yè)生產(chǎn)中所用的各種機(jī)械，包括草原建設(shè)機(jī)械、牧業(yè)收獲機(jī)械、飼料加工機(jī)械、畜禽飼料機(jī)械、畜產(chǎn)品采集機(jī)器。

　?。?2）漁業(yè)機(jī)械。它包括捕撈機(jī)械、增氧機(jī)、餌料機(jī)；不包晤機(jī)動(dòng)漁船。

　?。?3）林業(yè)機(jī)械。它包括清理機(jī)械、育林機(jī)械、林苗栽植機(jī)喊；不包括森林砍伐機(jī)械、集材機(jī)械。

　?。?4）小農(nóng)具。它包括畜力犁、畜力耙、鋤頭和鐮刀等農(nóng)具；不包括農(nóng)機(jī)零部件。

　　17.礦產(chǎn)品礦產(chǎn)品的征稅范圍包括：

　　（1）金屬礦采選產(chǎn)品。它包括黑色和有色金屬礦采礦產(chǎn)品。

　　（2）非金屬礦采選產(chǎn)品。它包括除金屬礦采選產(chǎn)品以外的非金屬礦采選產(chǎn)品和煤炭；不包括原油、人造原油、井礦鹽。