收入來源地

來源: 編輯： 2004/05/27 15:10:50　字體：大小

    納稅人取得收入的地點。它是國家對納稅人行使地域管轄權的依據(jù)和標準。收入來源地和支付地是兩個不同的概念，兩者不盡一致。收入來源地一般為從事勞務活動或經(jīng)濟活動的所在地。有些收入雖然來源于本國，但并不一定在本國支付。針對收入來源地與支付地不一致的情況，各國稅法都規(guī)定，凡從本國取得的收入，不論是否在本國支付，都屬于來源于本國，都要依法征收所得稅。由于收入來源地直接關系到一國地域管轄權的行使，因此明確收入來源地的確定標準是十分重要的。世界各國根據(jù)跨國所得或財產(chǎn)項目的不同，確定收入來源地的標準也不盡相同。

    各國普遍采用的收入來源地確定標準有一種：

    （1）跨國經(jīng)營所得來源地的確定。即以常設機構為準，若某一跨國納稅人在某一國設有常設機構，并且通過該常設機構從事經(jīng)營活動取得了所得,則該項所得的收入來源地即為該國。

    （2）跨國勞務所得來源地的確定。勞務所得又分為獨立勞務所得和非獨立勞務所得。對于跨國獨立勞務所得來源地的確定，是以跨國獨立勞動者是否在本國設有固定基地或在有關會計年度中累計在本國停留達183天為準，如符合這一標準，則本國為收入來源地。對于跨國非獨立勞務所得來源地的確定，若該跨國非獨立勞動者是受聘或受雇于本國，則本國為收入來源地。

    （3）跨國投資所得收入來源地的確定。若投資所得是由本國被投資者、債務者。特許權受讓者所支付，則本國為收入來源國。

    （4）跨國其他所得來源地的確定。對于跨國不動產(chǎn)所得或利得來源地的確定是以不動產(chǎn)的存在地或坐落地為收入來源地。對于跨國財產(chǎn)所得或資本價值來源地或存在地的確定，凡以不動產(chǎn)為代表的，以其物質形態(tài)的存在國為財產(chǎn)所得來源地或財產(chǎn)存在地，凡以動產(chǎn)為代表的，則以其所屬常設機構或固定基地的所在國為財產(chǎn)存在地。對于跨國遺產(chǎn)繼承所得或價值來源地或存在地的確定，凡以不動產(chǎn)或有形動產(chǎn)為代表的，以其物質形態(tài)的存在國為遺產(chǎn)所在地，凡以股票或債權為代表的，則以其發(fā)行者或債務人的居民（公民）所屬國為遺產(chǎn)所在地。

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