尿素產(chǎn)品免稅后對(duì)部分化工企業(yè)的影響不容忽視

　　財(cái)稅[2005]9號(hào)文件規(guī)定，自2005年1月1日至2005年12月31日，對(duì)尿素生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售的尿素產(chǎn)品按實(shí)際繳納增值稅額返還50％的稅額（先征后返）。先征后返按現(xiàn)行政策規(guī)定企業(yè)可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。財(cái)稅[2005]87號(hào)文件規(guī)定，自2005年7月1日起，對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售的尿素產(chǎn)品增值稅由先征后返調(diào)整為暫免征收增值稅（免稅）。根據(jù)國(guó)稅函[2005]780號(hào)文件規(guī)定，增值稅一般納稅人銷(xiāo)售免稅貨物，一律不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票（國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售免稅糧食除外）。如違反規(guī)定開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，則對(duì)其開(kāi)具的銷(xiāo)售額依照增值稅適用稅率全額征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，并按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定予以處罰。

　　最近，部分納稅人反映，由于尿素生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售的尿素產(chǎn)品增值稅由先征后返調(diào)整為暫免征收增值稅（免稅），將不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，給部分以尿素為主要原料生產(chǎn)產(chǎn)品的企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)大大增加，造成這部分納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)困難。筆者調(diào)查后發(fā)現(xiàn)轄區(qū)內(nèi)一企業(yè)生產(chǎn)尿醛膠，其所用原料為尿素，甲醛，三聚氫胺等，其中尿素在產(chǎn)品構(gòu)成中所占的比例為總成本的33%以上，2004年該公司的稅負(fù)率為4.39%，2005年1月至7月稅負(fù)率為4.14%，平均稅負(fù)率為4.29%.如果年銷(xiāo)售收入為500萬(wàn)元，應(yīng)納增值稅是21.45萬(wàn)元，假設(shè)其成本利潤(rùn)率為10%，則成本為454.5萬(wàn)元，需要耗用150多萬(wàn)元的尿素（現(xiàn)行尿素的不含稅為每噸700元，需要尿素2140噸），將少抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額近20萬(wàn)元，這樣，該公司的稅收負(fù)擔(dān)率將大幅度上升，達(dá)8.29%，稅收負(fù)擔(dān)將增加近1倍。由于對(duì)尿素產(chǎn)品稅收政策的調(diào)整，這將嚴(yán)重影響以尿素為主要原料生產(chǎn)產(chǎn)品的企業(yè)的發(fā)展，希望引起有關(guān)部門(mén)的高度重視。