把好發(fā)票關(guān) 促進(jìn)稅源管理
一、發(fā)票管理的重要性及目前基層發(fā)票管理工作中存在的主要問題:
發(fā)票,是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中,開具、收取的收付款憑證。《稅收征管法》第二十一條規(guī)定:“稅務(wù)機關(guān)是發(fā)票的主管機關(guān),負(fù)責(zé)發(fā)票印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。單位、個人在購銷商品、提供或者接受經(jīng)營服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票。”發(fā)票存在于納稅人整個生產(chǎn)經(jīng)營期間,納稅人能否依法開具和取得發(fā)票,事關(guān)納稅人的涉稅行為是否規(guī)范合法,所以發(fā)票管理是對納稅人管理極其重要的一部分。基層稅務(wù)所這一層面上的發(fā)票管理,重點是做好發(fā)票購領(lǐng)資格行政許可的審核、購領(lǐng)發(fā)票審批、IC卡授權(quán)和日常輔導(dǎo)等管理工作。
目前基層發(fā)票管理工作存在的主要問題:
(一)發(fā)票行政許可規(guī)定的實施,為規(guī)范納稅人的行為起到了一定的約束作用。但納稅人取得發(fā)票購領(lǐng)資格、購領(lǐng)發(fā)票后,經(jīng)營地址發(fā)生了變化卻不及時主動變更稅務(wù)登記,稅務(wù)機關(guān)無法主動控管。
?。ǘ徟l(fā)票比對制度的實施,為加強發(fā)票管理,堵塞漏洞提供了保障,但稅控安全系統(tǒng)內(nèi)的開票金統(tǒng)計不準(zhǔn),給比對工作增加了工作量。
?。ㄈC打發(fā)票IC卡內(nèi)數(shù)據(jù)不能時時傳輸,給比對工作造成困難。
使用機打發(fā)票的納稅人,兩次授權(quán)之間的數(shù)據(jù)不能馬上讀入“稅控裝置安全管理數(shù)據(jù)”,僅能在授權(quán)系統(tǒng)內(nèi)讀到兩次授權(quán)期間的總開票金額。如果這個數(shù)據(jù)跨月,就很需要很煩瑣的步驟才能比對完稅情況。
(四)對差額征收營業(yè)稅的納稅人比對審批困難。
差額征收營業(yè)稅的納稅人,如聯(lián)運、國際貨運代理業(yè)務(wù)、廣告代理業(yè)、物業(yè)管理、代售卡業(yè)務(wù)等,每次審批比對時,需核對大量的抵扣憑證,很難在短時間內(nèi)查清、對準(zhǔn),比對困難。
二、基層稅務(wù)所在發(fā)票管理工作方面的主要做法
?。ㄒ唬┰鰪姼刹控?zé)任意識
明確崗位職責(zé),組織干部學(xué)習(xí)有關(guān)發(fā)票管理的相關(guān)制度和規(guī)定。使相關(guān)崗位人員認(rèn)識到發(fā)票管理在稅源管理工作中的重要性。要求發(fā)票崗位干部能“熟練掌握有關(guān)發(fā)票工作的政策;嚴(yán)格執(zhí)行發(fā)票工作管理規(guī)定;熟練掌握相關(guān)系統(tǒng)的操作”等工作要求。要求稅源管理崗位干部在日常管理中加強對納稅人用票方面的輔導(dǎo),發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。
?。ǘ┩晟瓢l(fā)票管理制度
我局基層稅務(wù)所在市、區(qū)兩局有關(guān)發(fā)票管理的政策文件出臺后,認(rèn)真執(zhí)行落實,及時制定了具體的內(nèi)部操作規(guī)程和管理辦法,并隨時補充修正。形成了《本所發(fā)票管理制度》、《發(fā)票審批、比對制度》、《IC卡授權(quán)管理制度》、《代開發(fā)票管理制度》、《發(fā)票庫房安全制度》,為本所發(fā)票管理提供了可行性強的工作依據(jù)。
?。ㄈ﹪?yán)格執(zhí)行發(fā)票行政許可審查環(huán)節(jié)的要求
重點依據(jù)行政許可文件,審查其提交的資料是否齊全和符合要求;審查其經(jīng)營范圍是否使用地稅發(fā)票;有資質(zhì)要求的是否具備相應(yīng)的資質(zhì);其書面材料是否詳實;需要實地核查的,核查其是否具備經(jīng)營范圍描述的內(nèi)容,規(guī)模是否與書面材料一致等,各項條件均符合要求的才能做許可決定。
(四)嚴(yán)格發(fā)票審批環(huán)節(jié)工作流程
基層稅務(wù)所制定了嚴(yán)謹(jǐn)?shù)陌l(fā)票比對審批工作流程,在審批環(huán)節(jié)嚴(yán)格把關(guān)。
1、查驗納稅人稅務(wù)登記證副本,查驗核對身份,并在征管系統(tǒng)內(nèi)查詢是否是正常戶。是正常戶狀態(tài)的可以繼續(xù)進(jìn)行以下程序,是其他狀態(tài)的(包括:非正常、失效、注銷、吊銷)終止審批,內(nèi)部流轉(zhuǎn)至稅源管理環(huán)節(jié)。
2、查看購票人上次的《購領(lǐng)發(fā)票審批單》。重點查看納稅人購票時間、購票量、發(fā)票使用量和結(jié)存量。
3、查看購票人本次的《購領(lǐng)發(fā)票審批單》和稅收繳款書,審核納稅人的開票金額與申報的計稅金額是否一致。
?。?)方法一:對使用稅控裝置的納稅人,要通過稅控裝置安全管理系統(tǒng)(:8000/),查詢納稅人上一申報期的開具發(fā)票情況,剔除廢票、錯票、退票總金額,算出有效票總金額。
?。?)方法二:從納稅人的IC卡中讀取兩次授權(quán)期間的開票金額;核對納稅人提供的廢票、錯票和退票,準(zhǔn)確計算出有效票總金額;
?。?)全額征收營業(yè)稅的納稅人X月應(yīng)納稅營業(yè)額= X月開票總金額-廢票、錯票、退票總金額差額征收營業(yè)稅的納稅人X月應(yīng)納稅營業(yè)額= X月開票總金額-廢票、錯票、退票總金額-有效抵扣憑證金額
4、審核納稅人的應(yīng)稅收入是否全額完稅。根據(jù)核對后的應(yīng)納稅營業(yè)額計算出應(yīng)納稅款,要求納稅人提供繳款書,或從征管系統(tǒng)內(nèi)的入庫查詢中查詢稅款入庫情況,核對納稅人申報入庫的稅款是否與應(yīng)納稅款一致。查看繳款書是否有銀行收訖章;或通過征管系統(tǒng)查詢應(yīng)納稅款是否入庫。
5、比對無誤的,由比對人員和主管所長簽署意見后方可購票。對在發(fā)票比對環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)有問題的納稅人,暫停購票。由比對人員在比對單上文字描述問題情況,填寫比對意見,內(nèi)部傳遞給評估環(huán)節(jié),轉(zhuǎn)評估環(huán)節(jié)辦理。
6、管理評估環(huán)節(jié)。管理評估人員進(jìn)一步查明問題,按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的處理后,在比對單上注明“處理結(jié)果和問題解決情況”,退回發(fā)票比對環(huán)節(jié)。
?。ㄎ澹﹪?yán)把IC卡授權(quán)關(guān)
在IC卡授權(quán)環(huán)節(jié),嚴(yán)格按照發(fā)票審批流程的有關(guān)步驟比對,已納稅款與應(yīng)納稅款一致后方可授權(quán)。
?。┳龊冒l(fā)票繳銷工作
納稅人遷戶、注銷時,發(fā)票管理人員負(fù)責(zé)查驗發(fā)票,核對完稅情況,清理繳銷發(fā)票,認(rèn)真填寫《納稅及發(fā)票情況表》。遇因發(fā)票改版等原因市局統(tǒng)一換票時,在集中做好發(fā)票繳銷工作的同時,嚴(yán)格做好比對工作。對持有未繳銷的舊票來購領(lǐng)發(fā)票的,或直接來辦理發(fā)票繳銷手續(xù)的,輔導(dǎo)納稅人填寫《繳銷發(fā)票登記表》,將舊票繳銷;核對納稅人以前開票總金額是否全部完稅。核對無誤后方可購票;發(fā)現(xiàn)問題的,內(nèi)部轉(zhuǎn)給管理評估人員處理。
三、進(jìn)一步完善發(fā)票管理的措施
?。ㄒ唬┘訌姲l(fā)票相關(guān)政策的宣傳輔導(dǎo)
通過稅務(wù)機關(guān)網(wǎng)站、納稅人郵箱和統(tǒng)一的發(fā)票宣傳手冊等多種有效的途徑,將必要的發(fā)票政策、使用規(guī)定和法律責(zé)任等內(nèi)容傳遞給納稅人,使其及時掌握相應(yīng)的知識,使納稅人避免了因不了解政策而發(fā)生發(fā)票上的違法行為。
(二)實現(xiàn)發(fā)票IC卡內(nèi)數(shù)據(jù)時時傳輸
由于納稅人兩次授權(quán)之間的數(shù)據(jù)不能馬上從IC卡上讀入“稅控裝置安全管理信息系統(tǒng)”,僅能在“IC卡授權(quán)系統(tǒng)”內(nèi)讀到兩次授權(quán)期間的總開票金額和廢票金額。如果這個數(shù)據(jù)跨月,就很需要很煩瑣的步驟,把讀卡當(dāng)月開票須下個征期完稅的金額剔除后,才能比對完稅情況。例如:納稅人2005年11月16日來購票或授權(quán),其IC卡內(nèi)數(shù)據(jù)為2005年10月15日至2005年11月15日的開票金額。這時只能在授權(quán)系統(tǒng)內(nèi)讀到這個期間的開票總金額和廢票金額,這個數(shù)據(jù)中10月15-31日的開票金額是在11月征期完稅的,11月1-15日的開票金額應(yīng)在12月征期完稅,也就是在下一個征期完稅,要在比對時剔除。而且 IC卡內(nèi)數(shù)據(jù)不能馬上在“稅控裝置安全管理信息系統(tǒng)”內(nèi)顯示,就無法直接在“稅控裝置安全管理信息系統(tǒng)”查詢該納稅人10月整月的開票金額。實際比對時,就要再查詢納稅人10月1-14日的開票金額,和10月15-31日金額相加,自行計算出10月開票總金額。這在實際工作中操作非常不便。建議通過技術(shù)手段使卡內(nèi)數(shù)據(jù)能馬上讀入“稅控裝置安全管理信息系統(tǒng)”,便于按比對工作。
?。ㄈ┩晟撇铑~完稅納稅人的管理
建立統(tǒng)一管理制度。差額征收營業(yè)稅的納稅人應(yīng)做為管理上的重點,建立統(tǒng)一的《差額征收營業(yè)稅納稅人管理辦法》,對審批發(fā)票、發(fā)票使用和評估管理辦法等提出具體規(guī)定,規(guī)范內(nèi)部操作和對納稅人的管理。
強化監(jiān)督手段。基層稅務(wù)所在對聯(lián)運、國際貨運代理業(yè)務(wù)、廣告代理業(yè)、物業(yè)管理、代售卡業(yè)務(wù)等差額征收營業(yè)稅的納稅人,進(jìn)行售票審批或授權(quán)比對時,需核對大量的抵扣憑證,而且沒有足夠的系統(tǒng)數(shù)據(jù)做為依據(jù),主要是手工統(tǒng)計其可抵扣的金額,需要大量時間且數(shù)據(jù)缺乏連續(xù)性。建議在納稅人稅控裝置開票系統(tǒng)內(nèi)增加登記可抵扣項目和金額。使納稅人可以在稅控系統(tǒng)內(nèi)登記當(dāng)期抵扣項目和金額,使稅務(wù)機關(guān)在查詢開票總金額的同時可以查詢其自行登記的抵扣金額,在此基礎(chǔ)上進(jìn)行進(jìn)一步的手工比對工作。一方面增加了比對的數(shù)據(jù)依據(jù),也使數(shù)據(jù)具備了時效性和連續(xù)性,使之成為審批環(huán)節(jié)比對的依據(jù),同時也為評估和管理提供同步的電子數(shù)據(jù)。另外定期對此類納稅人進(jìn)行評估,加強對其抵扣項目審查核實,逐步規(guī)范其用票行為。
實務(wù)指南
距11月報稅開始還有 天 |
|
新政解讀 | 納稅輔導(dǎo) |
答疑精華 | 財經(jīng)法規(guī) |
直播課程 | 會計準(zhǔn)則 |