促進再就業(yè)工程的稅收政策

　　1998年以來，按照黨中央、國務(wù)院的部署和要求，各級黨委、政府堅決貫徹執(zhí)行“鼓勵兼并、規(guī)范破產(chǎn)、下崗分流、減員增效、實施再就業(yè)工程”和建立國有企業(yè)下崗職工基本生活保障制度、失業(yè)保險制度、城市居民最低生活保障制度“三條保障線”等政策措施，確保了絕大多數(shù)下崗職工的基本生活，并使一大批下崗職工通過多種途徑實現(xiàn)了再就業(yè)。實踐證明，這些政策措施是完全正確的，必須繼續(xù)全面貫徹執(zhí)行。當(dāng)前和今后一個較長時期內(nèi)，我國就業(yè)形勢仍十分嚴(yán)峻。我國就業(yè)方面的主要矛盾，是勞動者充分就業(yè)的需求與勞動力總量過大、素質(zhì)不相適應(yīng)之間的矛盾。當(dāng)前，主要表現(xiàn)在勞動力供求總量矛盾和就業(yè)結(jié)構(gòu)性矛盾同時并存，城鎮(zhèn)就業(yè)壓力加大和農(nóng)村富余勞動力向非農(nóng)領(lǐng)域轉(zhuǎn)移速度加快同時出現(xiàn)，新成長勞動力就業(yè)和失業(yè)人員再就業(yè)問題相互交織。焦點集中在下崗失業(yè)人員再就業(yè)上，這已經(jīng)成為一個帶有全局性影響的重大經(jīng)濟和社會問題。為了確保社會穩(wěn)定，為深化改革和促進發(fā)展奠定更好的基礎(chǔ)，采取切實有效的措施，進一步做好就業(yè)工作特別是下崗失業(yè)人員再就業(yè)工作。中央在2002年9月30發(fā)布了《中共中央國務(wù)院關(guān)于進一步做好下崗失業(yè)人員再就業(yè)工作的通知》（中發(fā)[2002]12號），為進一步解決下崗失業(yè)人員的再就業(yè)作好政策導(dǎo)向。隨即，國家有關(guān)部門頒布了眾多的政策，以促進再就業(yè)工作的開展。

　　一、關(guān)于享受再就業(yè)扶持政策對象的認定和管理

　　（一）具有勞動能力、并有就業(yè)愿望的下列人員（以下簡稱下崗失業(yè)人員）可享受《中共中央國務(wù)院關(guān)于進一步做好下崗失業(yè)人員再就業(yè)工作的通知》（中發(fā)[2002]12號）中規(guī)定的再就業(yè)扶持政策：

　　1.國有企業(yè)的下崗職工；

　　2.國有企業(yè)的失業(yè)人員；

　　3.國有企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)需要安置的人員；

　　4.享受最低生活保障并且失業(yè)一年以上的城鎮(zhèn)其他失業(yè)人員。

　　享受再就業(yè)扶持政策的對象不包括下列人員：已按規(guī)定辦理企業(yè)內(nèi)部退養(yǎng)的人員；《通知》下發(fā)前已領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事個體經(jīng)營、被用人單位招收以及通過其他途徑實現(xiàn)再就業(yè)已有穩(wěn)定收入的人員。

　?。ǘ┫聧徥I(yè)人員再就業(yè)時，憑《再就業(yè)優(yōu)惠證》享受相應(yīng)的扶持政策?！对倬蜆I(yè)優(yōu)惠證》的申領(lǐng)程序如下：準(zhǔn)備再就業(yè)的下崗失業(yè)人員，持經(jīng)勞動保障部門確認的下崗失業(yè)憑證和社區(qū)居委會出具的證明，向街道（鎮(zhèn)）勞動和社會保障工作機構(gòu)（以下簡稱街道勞動保障機構(gòu)）提出申請。街道勞動保障機構(gòu)經(jīng)張榜公示核實后，報縣級以上勞動保障部門審批。經(jīng)認定符合條件者，由勞動保障部門發(fā)放《再就業(yè)優(yōu)惠證》。未設(shè)立街道勞動保障機構(gòu)和社區(qū)居委會的獨立工礦區(qū)，經(jīng)由勞動保障部門委托，其下崗失業(yè)人員可通過企業(yè)向縣級以上勞動保障部門申請。

　　各地對申請領(lǐng)取《再就業(yè)優(yōu)惠證》的人員，經(jīng)核實符合下列條件的，應(yīng)按有關(guān)程序為其辦理《再就業(yè)優(yōu)惠證》：

　　1.仍在再就業(yè)服務(wù)中心，或協(xié)議期滿出中心、但未解除勞動關(guān)系，且仍未再就業(yè)的國有企業(yè)下崗職工；

　　2.處于領(lǐng)取失業(yè)保險金期間，尚未再就業(yè)的原國有企業(yè)的失業(yè)人員；

　　3.已按全國企業(yè)兼并破產(chǎn)計劃關(guān)閉破產(chǎn)的企業(yè)中，領(lǐng)取一次性安置費且仍未再就業(yè)的人員；

　　4.正在享受城市居民最低生活保障待遇、且登記失業(yè)一年以上的城鎮(zhèn)其他就業(yè)轉(zhuǎn)失業(yè)人員。

　　各地要提高辦事效率，明確規(guī)定辦理《再就業(yè)優(yōu)惠證》各環(huán)節(jié)的具體時限。

　?。ㄈ对倬蜆I(yè)優(yōu)惠證》采用實名制，限持證者本人使用。下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營的，《再就業(yè)優(yōu)惠證》由本人保管。被用人單位錄用的，享受扶持政策期間，《再就業(yè)優(yōu)惠證》由用人單位保管。

　　《再就業(yè)優(yōu)惠證》的式樣由勞動保障部統(tǒng)一制定，內(nèi)容包括：下崗失業(yè)人員的基本情況、再就業(yè)扶持政策和享受政策記錄等，具體內(nèi)容由省級勞動保障部門會同有關(guān)部門根據(jù)本地實際情況確定，并統(tǒng)一印制，免費發(fā)放?！对倬蜆I(yè)優(yōu)惠證》工本費從再就業(yè)資金中列支。

　　各級勞動保障部門要加強對《再就業(yè)優(yōu)惠證》發(fā)放和使用的管理。建立享受扶持政策的人員和用人單位公示制度，接受群眾的監(jiān)督。嚴(yán)格《再就業(yè)優(yōu)惠證》審核發(fā)放程序，防止弄虛作假，期騙冒領(lǐng)等行為。對下崗失業(yè)人員轉(zhuǎn)讓、出租《再就業(yè)優(yōu)惠證》的，沒收其《再就業(yè)優(yōu)惠證》。對用人單位或個人偽造、租借《再就業(yè)優(yōu)惠證》騙取國家扶持政策和資金的行為，要嚴(yán)肅查處，情節(jié)嚴(yán)重的要依法追究有關(guān)責(zé)任人員的刑事責(zé)任。對發(fā)證機構(gòu)違反有關(guān)規(guī)定變賣或濫發(fā)《再就業(yè)優(yōu)惠證》的，要嚴(yán)肅處理，對有關(guān)責(zé)任人員給予行政處分。

　　（四）對領(lǐng)取《再就業(yè)優(yōu)惠證》的下崗失業(yè)人員要實行動態(tài)管理。各地勞動保障部門要依托街道勞動保障機構(gòu)和社區(qū)居委會建立下崗失業(yè)人員基礎(chǔ)情況檔案和再就業(yè)情況數(shù)據(jù)庫，隨時掌握下崗失業(yè)人員享受扶持政策的情況。下崗失業(yè)人員享受扶持政策再就業(yè)后，正在領(lǐng)取基本生活費或失業(yè)保險金的，應(yīng)停發(fā)基本生活費和失業(yè)保險金；正在享受城市居民最低生活保障待遇的，要重新核實其家庭收入情況。

　　二、關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策

　?。ㄒ唬π罗k的服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù)30%以上（含30%），并與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認定，稅務(wù)機關(guān)審核，3年內(nèi)免征營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。

　　企業(yè)當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員不足職工總數(shù)30%，但與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認定，稅務(wù)機關(guān)審核，3年內(nèi)可按計算的減征比例減征企業(yè)所得稅。

　　減征比例＝（企業(yè)當(dāng)年新招用的下崗失業(yè)人員÷企業(yè)職工總數(shù)×100%）×2

　　（二）對新辦的商貿(mào)企業(yè)（從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零售業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)除外），當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù)30%以上（含30%），并與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認定，稅務(wù)機關(guān)審核，3年內(nèi)免征城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。

　　企業(yè)當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員不足職工總數(shù)30%，但與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認定，稅務(wù)機關(guān)審核，3年內(nèi)可按計算的減征比例減征企業(yè)所得稅。

　　減征比例＝（企業(yè)當(dāng)年新招用的下崗失業(yè)人員÷企業(yè)職工總數(shù)×100%）×2

　?。ㄈΜF(xiàn)有的服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）和現(xiàn)有的商貿(mào)企業(yè)（從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零售業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)除外）新增加的崗位，當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù)30%以上（含30%），并與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認定，稅務(wù)機關(guān)審核，3年內(nèi)對年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額減征30%.

　　（四）對國有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟實體（以下除外：金融保險業(yè)、郵電通訊業(yè)、建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，服務(wù)型企業(yè)中的廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧，商貿(mào)企業(yè)中從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零售業(yè)務(wù)的企業(yè)），凡符合以下條件的，經(jīng)有關(guān)部門認定，稅務(wù)機關(guān)審核，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。

　　1.利用原企業(yè)的非主業(yè)資產(chǎn)、閑置資產(chǎn)或關(guān)閉破產(chǎn)企業(yè)的有效資產(chǎn)；

　　2.獨立核算、產(chǎn)權(quán)清晰并逐步實行產(chǎn)權(quán)主體多元化；

　　3.吸納原企業(yè)富余人員達到本企業(yè)職工總數(shù)30%以上（含30%）；

　　4.與安置的職工變更或簽訂新的勞動合同。

　　（五）對下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和個人所得稅。

　　（六）提高營業(yè)稅和增值稅的起征點。

　　提高增值稅的起征點：將銷售貨物的起征點幅度由現(xiàn)行月銷售額600～2000元提高到2000～5000元；將銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點幅度由現(xiàn)行月銷售額200～800元提高到1500～3000元；將按次納稅的起征點幅度由現(xiàn)行每次（日）銷售額50～80元提高到每次（日）150～200元。

　　提高營業(yè)稅的起征點：將按期納稅的起征點幅度由現(xiàn)行月銷售額200～800元提高到1000～5000元；將按次納稅的起征點由現(xiàn)行每次（日）營業(yè)額50元提高到每次（日）營業(yè)額100元。

　?。ㄆ撸┧Q的新辦企業(yè)是指《中共中央國務(wù)院關(guān)于進一步做好下崗失業(yè)人員再就業(yè)工作的通知》（中發(fā)[2002]12號）下發(fā)后新組建的企業(yè)。原有的企業(yè)合并、分立、改制、改組、擴建、搬遷、轉(zhuǎn)產(chǎn)以及吸收新成員、改變領(lǐng)導(dǎo)（或隸屬）關(guān)系、改變企業(yè)名稱的，不能視為新辦企業(yè)。

　　所稱的“商貿(mào)企業(yè)”界定為商業(yè)零售企業(yè)。商業(yè)零售企業(yè)是指設(shè)有商品營業(yè)場所、柜名不自產(chǎn)商品、直接面向最終消費者的商業(yè)零售企業(yè)，包括直接從事綜合商品銷售的百貨商場、超級市場、零售商店等。

　　對于只從事商品零售業(yè)務(wù)的商業(yè)零售企業(yè)（商品批發(fā)、批零兼營的企業(yè)除外），繼續(xù)按照財稅[2002]208號文件中規(guī)定的按比例計算的稅收優(yōu)惠辦法執(zhí)行。

　　對于從事商品零售兼營批發(fā)業(yè)務(wù)的商業(yè)零售企業(yè)，采用定額稅收優(yōu)惠辦法，即凡安置下崗失業(yè)人員并簽訂三年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認定，稅務(wù)機關(guān)審核，在2005年底前可享受定額稅收扣減優(yōu)惠。

　　所稱的服務(wù)型企業(yè)是指從事現(xiàn)行營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定的經(jīng)營活動的企業(yè)。

　　稅收優(yōu)惠按安置下崗失業(yè)人員數(shù)量核定，并一律從企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額中扣減，當(dāng)年扣減不足的結(jié)轉(zhuǎn)至下一年繼續(xù)扣減，扣減年限截止至2005年底。

　　具體扣減數(shù)額一企業(yè)安置下崗失業(yè)人員數(shù)量 x 2000元／年

　　（八）上述優(yōu)惠政策執(zhí)行期限為2003年1月1日至2005年12月31日。

　　對于在《中共中央國務(wù)院關(guān)于進一步做好下崗失業(yè)人員再就業(yè)工作的通知》（中發(fā)[2002]12號）下發(fā)之日至2002年12月31日期間組建，并于2003年1月1日前通過勞動保障部門認定和稅務(wù)機關(guān)審核的企業(yè)，從2003年1月1日起3年內(nèi)享受該政策；對于在《中共中央國務(wù)院關(guān)于進一步做好下崗失業(yè)人員再就業(yè)工作的通知》（中發(fā)[2002]12號）下發(fā)之日至2002年12月31日期間組建，但在2003年1月1日后（含2003年1月1日）通過勞動保障部門認定和稅務(wù)機關(guān)審核，以及在2003年1月1日后（含2003年1月1日）組建，并通過勞動保障部門認定和稅務(wù)機關(guān)審核的企業(yè)，從通過稅務(wù)機關(guān)審核之日至2005年12月31日享受該政策。

　?。ň牛┤绻髽I(yè)既適用《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅[2002]208號）規(guī)定的優(yōu)惠政策，又適用原有的優(yōu)惠政策，企業(yè)可選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不能累加執(zhí)行。

　　三、新辦服務(wù)型企業(yè)的認定、審核程序

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)申請認定

　　新辦服務(wù)型企業(yè)的認定工作由勞動保障部門負責(zé)。

　　新辦服務(wù)型企業(yè)當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員，并與其簽訂三年以上期限勞動合同的，可向當(dāng)?shù)貏趧颖Ｕ喜块T遞交書面認定申請。

　　（二）企業(yè)申請認定需報送下列材料：

　　1.營業(yè)執(zhí)照副本；

　　2.稅務(wù)登記證副本；

　　3.下崗失業(yè)人員《再就業(yè)優(yōu)惠證》；

　　4.職工花名冊（企業(yè)蓋章）；

　　5.企業(yè)與新招用的下崗失業(yè)人員簽訂的勞動合同（副本）；

　　6.企業(yè)為職工繳納的社會保險費記錄；

　　7.企業(yè)工資支付憑證（工資表）；

　　8.勞動保障部門要求的其他材料。

　　（三）認定辦法

　　1.核查材料

　　縣級以上勞動保障部門接到企業(yè)報送的材料后，重點核查下列材料：一是核查新辦服務(wù)型企業(yè)當(dāng)年新招用的人員是否屬于《通知》中規(guī)定的享受稅收扶持政策對象；二是核查新辦服務(wù)型企業(yè)新招用的下崗失業(yè)人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例；三是核查新辦服務(wù)型企業(yè)是否與下崗失業(yè)人員簽訂了三年以上期限的勞動合同；四是核查新辦服務(wù)型企業(yè)為新招用的下崗失業(yè)人員繳納社會保險費的記錄。必要時，應(yīng)深入企業(yè)進行現(xiàn)場核實。

　　2.人員比例計算公式

　　新辦服務(wù)型企業(yè)當(dāng)年新招用的下崗失業(yè)人員比例的計算公式為：

　　當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員占職工總數(shù)的比例=當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員人數(shù)／職工總數(shù)×100％

　　新辦服務(wù)型企業(yè)經(jīng)核查，符合條件的，由勞動保障部門核發(fā)《新辦服務(wù)型企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》。

　?。ㄋ模┬罗k服務(wù)型企業(yè)申請稅收減免程序

　　1.具有《新辦服務(wù)型企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》的企業(yè)申請減免稅的，應(yīng)向其當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)報送下列材料：

　　（1）減免稅申請表；

　?。?）營業(yè)執(zhí)照副本；

　?。?）稅務(wù)登記證副本；

　　（4）《新辦服務(wù)型企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》；

　　（5）資產(chǎn)負債表；

　?。?）企業(yè)工資支付憑證（工資表）；

　?。?）主管稅務(wù)機關(guān)要求的其他材料。

　　2.經(jīng)縣級以上（含縣級，下同）稅務(wù)機關(guān)審核同意后，可以按下列辦法享受稅收優(yōu)惠政策：

　　新辦服務(wù)型企業(yè)當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù)30％（含30％）以上的，三年內(nèi)免征企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅；

　　新辦服務(wù)型企業(yè)當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員不足職工總數(shù)30％的，三年內(nèi)按計算的減征比例減征企業(yè)所得稅。

　　減征比例＝（企業(yè)當(dāng)年新招用的下崗失業(yè)人員/企業(yè)職工總數(shù)×100％）×2

　　四、新辦商貿(mào)企業(yè)的認定、審核程序

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)申請認定

　　新辦商貿(mào)企業(yè)的認定工作由勞動保障部門負責(zé)。

　　新辦商貿(mào)企業(yè)當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員，并與其簽訂三年以上期限勞動合同的，可向當(dāng)?shù)貏趧颖Ｕ喜块T遞交書面認定申請。

　?。ǘ┢髽I(yè)申請認定需報送下列材料：

　　1.營業(yè)執(zhí)照副本；

　　2.稅務(wù)登記證副本；

　　3.下崗失業(yè)人員《再就業(yè)優(yōu)惠證》；

　　4.職工花名冊（企業(yè)蓋章）；

　　5.企業(yè)與新招用的下崗失業(yè)人員簽訂的勞動合同（副本）；

　　6.企業(yè)為職工繳納的社會保險費記錄；

　　7.企業(yè)工資支付憑證（工資表）；

　　8.勞動保障部門要求的其他材料。

　?。ㄈ┱J定辦法

　　1.核查材料

　　縣級以上勞動保障部門接到企業(yè)報送的材料后，重點核查下列材料：一是核查新辦商貿(mào)企業(yè)當(dāng)年新招用的人員是否屬于《通知》中規(guī)定的享受稅收扶持政策對象；二是核查新辦商貿(mào)企業(yè)新招用的下崗失業(yè)人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例；三是核查新辦商貿(mào)企業(yè)是否與下崗失業(yè)人員簽訂了三年以上期限的勞動合同；四是核查新辦商貿(mào)企業(yè)為新招用的下崗失業(yè)人員繳納社會保險費的記錄。必要時，應(yīng)深入企業(yè)進行現(xiàn)場核實。

　　2.人員比例計算公式

　　新辦商貿(mào)企業(yè)當(dāng)年新招用的下崗失業(yè)人員比例的計算公式為：

　　當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員占職工總數(shù)的比例=當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員人數(shù)／職工總數(shù)×100％

　　新辦商貿(mào)企業(yè)經(jīng)核查，符合條件的，由勞動保障部門核發(fā)《新辦商貿(mào)企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》。

　　（四）新辦商貿(mào)企業(yè)申請稅收減免程序

　　1.具有《新辦商貿(mào)企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》的企業(yè)申請減免稅的，應(yīng)向其當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)報送下列材料：

　?。?）減免稅申請表；

　?。?）營業(yè)執(zhí)照副本；

　　（3）稅務(wù)登記證副本；

　　（4）《新辦商貿(mào)企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》；

　　（5）資產(chǎn)負債表；

　　（6）企業(yè)工資支付憑證（工資表）；

　?。?）主管稅務(wù)機關(guān)要求的其他材料。

　　2.經(jīng)縣級以上稅務(wù)機關(guān)審核同意后，可以按下列辦法享受稅收優(yōu)惠政策：

　　新辦商貿(mào)企業(yè)當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù)30％（含30％）以上的，三年內(nèi)免征企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅；

　　新辦商貿(mào)企業(yè)當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員不足職工總數(shù)30％的，三年內(nèi)按計算的減征比例減征企業(yè)所得稅。

　　減征比例＝（企業(yè)當(dāng)年新招用的下崗失業(yè)人員/企業(yè)職工總數(shù)×100％）×2

　　五、現(xiàn)有服務(wù)型企業(yè)的認定、審核程序

　　（一）企業(yè)申請認定

　　現(xiàn)有服務(wù)型企業(yè)的認定工作由勞動保障部門負責(zé)。

　　現(xiàn)有服務(wù)型企業(yè)，其新增加的崗位，當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù)30%（含30%）以上，并簽訂三年以上期限勞動合同的，可向當(dāng)?shù)貏趧颖Ｕ喜块T遞交書面認定申請。

　　（二）企業(yè)申請認定需要報送下列材料：

　　l.營業(yè)執(zhí)照副本；

　　2.稅務(wù)登記證副本；

　　3.下崗失業(yè)人員《再就業(yè)優(yōu)惠證》；

　　4.企業(yè)上年底職工花名冊及本年度職工花名冊（企業(yè)蓋章）；

　　5.企業(yè)與新招用的下崗失業(yè)人員簽訂的勞動合同；

　　6.企業(yè)為職工繳納的社會保險費記錄；

　　7.企業(yè)工資支付憑證（工資表）；

　　8.勞動保障部門要求的其他材料。

　?。ㄈ┱J定辦法

　　1.核查材料

　　縣級以上勞動保障部門接到企業(yè)報送的材料后，重點核查下列材料：一是核查現(xiàn)有服務(wù)型企業(yè)新招用的人員是否屬于《通知》中規(guī)定的享受稅收扶持政策對象；二是核查現(xiàn)有服務(wù)型企業(yè)新增加崗位與新招用的下崗失業(yè)人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例；三是核查現(xiàn)有服務(wù)型企業(yè)是否與下崗失業(yè)人員簽訂了三年以上期限的勞動合同；四是核查現(xiàn)有服務(wù)型企業(yè)為當(dāng)年新招用的下崗失業(yè)人繳納社會保險費的記錄。必要時，應(yīng)深入企業(yè)進行現(xiàn)場核實。

　　2.人員比例計算公式

　　現(xiàn)有服務(wù)型企業(yè)在當(dāng)年新增加崗位中，新招用的下崗失業(yè)人員占職工總數(shù)比例的計算公式為：

　　當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員占職工總數(shù)的比例=當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員人數(shù)／職工總數(shù)（上年年底職工總數(shù)＋當(dāng)年新招人員數(shù)）×100％

　　現(xiàn)有服務(wù)型企業(yè)經(jīng)核查，符合條件的，由勞動保障部門核發(fā)《現(xiàn)有服務(wù)型企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》。

　?。ㄋ模┈F(xiàn)有服務(wù)型企業(yè)申請稅收減免程序

　　1.具有《現(xiàn)有服務(wù)型企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》的企業(yè)申請減免稅的，應(yīng)向其當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)報送下列材料：

　?。?）減免稅申請表；

　　（2）營業(yè)執(zhí)照副本；

　　（3）稅務(wù)登記證副本；

　?。?）《現(xiàn)有服務(wù)型企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》；

　?。?）企業(yè)財務(wù)報表；

　?。?）企業(yè)工資支付憑證（工資表）；

　　（7）主管稅務(wù)機關(guān)要求的其他材料。

　　2.經(jīng)縣級以上稅務(wù)機關(guān)審核同意后，三年內(nèi)對年度應(yīng)繳的企業(yè)所得稅額減征30%.

　　六、現(xiàn)有商貿(mào)企業(yè)的認定、審核程序

　　（一）企業(yè)申請認定

　　現(xiàn)有商貿(mào)企業(yè)的認定工作由勞動保障部門負責(zé)。

　　現(xiàn)有商貿(mào)企業(yè)，其新增加的崗位，當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù)30%（含30%）以上，并簽訂三年以上期限勞動合同的，可向當(dāng)?shù)貏趧颖Ｕ喜块T遞交書面認定申請。

　?。ǘ┢髽I(yè)申請認定需要報送下列材料：

　　l.營業(yè)執(zhí)照副本；

　　2.稅務(wù)登記證副本；

　　3.下崗失業(yè)人員《再就業(yè)優(yōu)惠證》；

　　4.企業(yè)上年底職工花名冊及本年度職工花名冊（企業(yè)蓋章）；

　　5.企業(yè)與新招用的下崗失業(yè)人員簽訂的勞動合同；

　　6.企業(yè)為職工繳納的社會保險費記錄；

　　7.企業(yè)工資支付憑證（工資表）；

　　8.勞動保障部門要求的其他材料。

　?。ㄈ┱J定辦法

　　1.核查材料

　　縣級以上勞動保障部門接到企業(yè)報送的材料后，重點核查下列材料：一是核查現(xiàn)有商貿(mào)企業(yè)新招用的人員是否屬于《通知》中規(guī)定的享受稅收扶持政策對象；二是核查現(xiàn)有商貿(mào)企業(yè)新增加崗位與新招用的下崗失業(yè)人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例；三是核查現(xiàn)有商貿(mào)企業(yè)是否與下崗失業(yè)人員簽訂了三年以上期限的勞動合同；四是核查現(xiàn)有商貿(mào)企業(yè)為當(dāng)年新招用的下崗失業(yè)人員繳納社會保險費的記錄。必要時，應(yīng)深入企業(yè)進行現(xiàn)場核實。

　　2.人員比例計算公式

　　現(xiàn)有商貿(mào)企業(yè)在當(dāng)年新增加崗位中，新招用的下崗失業(yè)人員占職工總數(shù)比例的計算公式為：

　　當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員占職工總數(shù)的比例＝當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員人數(shù)／職工總數(shù)（上年年底職工總數(shù)＋當(dāng)年新招人員數(shù)）×100％

　　現(xiàn)有商貿(mào)企業(yè)經(jīng)核查，符合條件的，由勞動保障部門核發(fā)《現(xiàn)有商貿(mào)企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》。

　　（四）現(xiàn)有商貿(mào)企業(yè)申請稅收減免程序

　　1.具有《現(xiàn)有商貿(mào)企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》的企業(yè)申請減免稅的，應(yīng)向其當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)報送下列材料：

　　（1）減免稅申請表；

　　（2）營業(yè)執(zhí)照副本；

　　（3）稅務(wù)登記證副本；

　　（4）《現(xiàn)有商貿(mào)企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》；

　?。?）企業(yè)財務(wù)報表；

　?。?）企業(yè)工資支付憑證（工資表）；

　　（7）主管稅務(wù)機關(guān)要求的其他材料。

　　2.經(jīng)縣級以上稅務(wù)機關(guān)審核同意后，三年內(nèi)對年度應(yīng)繳的企業(yè)所得稅額減征30%.

　　七、國有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟實體（以下簡稱“經(jīng)濟實體”）的認定、審核程序

　?。ㄒ唬┙?jīng)濟實體申請認定

　　經(jīng)濟實體，符合下列條件的，可向其主管財政部門、經(jīng)貿(mào)部門和勞動保障部門申請認定：

　　1.利用原企業(yè)的非主業(yè)資產(chǎn)、閑置資產(chǎn)或政策性破產(chǎn)關(guān)閉企業(yè)的有效資產(chǎn)（以下簡稱“三類資產(chǎn)”）；

　　2.獨立核算，產(chǎn)權(quán)清晰并逐步實現(xiàn)產(chǎn)權(quán)主體多元化；

　　3.吸納原企業(yè)富余人員占職工總數(shù)達到30%以上（含30%）；

　　4.與安置的職工變更或簽訂新的勞動合同。

　　其中，地方企業(yè)“三類資產(chǎn)”的認定由財政部門出具證明；主輔分離、輔業(yè)改制的認定及其產(chǎn)權(quán)多元化的認定由經(jīng)貿(mào)部門出具證明；富余人員的認定、簽訂勞動合同以及安置比例由勞動保障部門出具證明。中央企業(yè)需出具國家經(jīng)貿(mào)委、財政部、勞動和社會保障部聯(lián)合批復(fù)意見和集團公司（總公司）的認定證明，具體辦法按國家經(jīng)貿(mào)委等八部門聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于國有大中型企業(yè)主輔分離輔業(yè)改制分流安置富余人員的實施辦法》（國經(jīng)貿(mào)企改[2002]859號）執(zhí)行。

　　（二）具有上述證明的經(jīng)濟實體申請減免稅的，應(yīng)向其當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)報送下列材料：

　　1.營業(yè)執(zhí)照副本；

　　2.稅務(wù)登記證副本；

　　3.由財政部門出具的《“三類資產(chǎn)”認定證明》；

　　4.由經(jīng)貿(mào)部門出具的主輔分離或輔業(yè)改制的證明；

　　5.由經(jīng)貿(mào)部門出具的《產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)證明》（或《產(chǎn)權(quán)變更證明》）；

　　對中央企業(yè)興辦的經(jīng)濟實體，上述3、4、5項是指由國家經(jīng)貿(mào)委、財政部、勞動和社會保障部聯(lián)合出具的批復(fù)意見和集團公司（總公司）出具的認定證明。

　　6.由勞動保障部門出具《經(jīng)濟實體安置富余人員認定證明》；

　　7.經(jīng)濟實體職工花名冊；

　　8.原企業(yè)與安置的富余人員勞動關(guān)系的變更協(xié)議及經(jīng)濟實體與富余人員簽訂的新的勞動合同（副本）；

　　9.經(jīng)濟實體工資支付憑證（工資表）；

　　10.經(jīng)濟實體為所安置的富余人員個人繳納社會保險費的記錄；

　　11.主管稅務(wù)機關(guān)要求的其他材料。

　?。ㄈ┱J定辦法

　　1.核查材料

　　主管稅務(wù)機關(guān)接到經(jīng)濟實體報送的材料后，重點核查下列材料：一是由經(jīng)貿(mào)部門出具的主輔分離或輔業(yè)改制的證明和《產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)證明》（或《產(chǎn)權(quán)變更證明》）；二是由財政部門出具的國有企業(yè)的《“三類資產(chǎn)”認定證明》；三是由勞動保障部門出具的《經(jīng)濟實體安置富余人員認定證明》，具體包括：經(jīng)濟實體安置的富余人員是否屬于《通知》中規(guī)定的享受稅收扶持政策對象；經(jīng)濟實體安置的富余人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例；經(jīng)濟實體是否與安置的富余人員簽訂了新的勞動合同；經(jīng)濟實體為安置的富余人員繳納社會保險費的記錄。必要時，應(yīng)深入經(jīng)濟實體進行現(xiàn)場核實。

　　2.人員比例計算公式

　　經(jīng)濟實體當(dāng)年安置本企業(yè)富余人員比例的計算公式為：

　　當(dāng)年安置本企業(yè)富余人員占職工總數(shù)的比例=當(dāng)年安置本企業(yè)富余人員人數(shù)／企業(yè)職工總數(shù)（上年年底職工總數(shù)＋當(dāng)年新安置富余人員人數(shù)）×100％

　?。ㄋ模┙?jīng)濟實體享受的稅收扶持政策

　　經(jīng)縣級以上稅務(wù)機關(guān)審核同意后，對符合條件的經(jīng)濟實體，三年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。

　　八、對下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營的審核程序

　　下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營的，領(lǐng)取稅務(wù)登記證后，可持下列材料向其當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)申請減免稅：

　　1.營業(yè)執(zhí)照副本；

　　2.稅務(wù)登記證副本；

　　3.《再就業(yè)優(yōu)惠證》；

　　4.主管稅務(wù)機關(guān)要求的其他材料。

　　經(jīng)縣級以上稅務(wù)機關(guān)審核同意后，下崗失業(yè)人員可到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)辦理營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和個人所得稅的減免稅手續(xù)。

　　九、監(jiān)督管理

　?。ㄒ唬┙⒔∪甓葯z查制度

　　各級勞動保障部門、稅務(wù)部門共同負責(zé)本地區(qū)年檢工作。年檢的主要目的是檢查企業(yè)是否符合國家規(guī)定，具備享受扶持政策的條件，防止和杜絕騙稅、逃稅情況的發(fā)生，凡經(jīng)年檢合格的，由稅務(wù)部門核準(zhǔn)繼續(xù)給予企業(yè)或個人享受相關(guān)減免稅待遇。

　　1.企業(yè)要按照年檢內(nèi)容和工作要求，首先做好自查自檢。

　　2.參加年檢的企業(yè)應(yīng)向當(dāng)?shù)氐膭趧颖Ｕ喜块T遞交下列材料（一式兩份）：

　　（1）《新辦服務(wù)型企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》、《新辦商貿(mào)企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》、《現(xiàn)有服務(wù)型企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》、《現(xiàn)有商貿(mào)企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》或《經(jīng)濟實體安置富余人員認定證明》（以下通稱《認定證明》）；

　?。?）新招用下崗失業(yè)人員的《再就業(yè)優(yōu)惠證》；

　?。?）填寫《年度檢查報告書》（一式四份）；

　?。?）上年度及本年度上半年財務(wù)報表；

　?。?）職工花名冊；

　?。?）工資報表；

　?。?）與吸納的下崗失業(yè)人員或被安置的富余人員簽訂的勞動合同；

　　（8）社會保險繳費記錄。

　　各級勞動保障部門、稅務(wù)部門對企業(yè)報送的年檢材料要及時認真審查。對不符合要求的，要盡快通知企業(yè)限期進行整改；對限期整改后，仍達不到要求的，不得繼續(xù)享受減免稅優(yōu)惠政策，并追繳已減免稅款。

　　對年檢合格的企業(yè)，由勞動保障部門在《認定證明》上加蓋“年檢合格”印戳。

　　3.年檢工作結(jié)束后，勞動保障部門、稅務(wù)部門應(yīng)將年檢資料裝訂成冊，分別歸檔備查。

　　不參加年檢的企業(yè)不得繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠政策。

　　在年檢中發(fā)現(xiàn)弄虛作假，偽造《認定證明》和騙取稅收扶持政策的，應(yīng)繳銷《認定證明》、追繳所騙稅款，情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)移交司法部門處理。

　　各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市勞動保障部門、稅務(wù)部門應(yīng)根據(jù)本地區(qū)的實際情況，聯(lián)合做好重點抽查工作。抽查企業(yè)不得少于各類應(yīng)享受稅收優(yōu)惠政策企業(yè)的15％。勞動和社會保障部與國家稅務(wù)總局每年對各地年檢認證及享受稅收政策情況組織抽查，對抽查中發(fā)現(xiàn)的問題要全國通報。

　　對從事個體經(jīng)營的下崗失業(yè)人員，申請繼續(xù)享受稅收扶持政策的，應(yīng)持有經(jīng)縣以上勞動保障部門年檢的《再就業(yè)優(yōu)惠證》，申請辦理本年度減免稅手續(xù)。

　?。ǘ┘訌姟墩J定證明》的管理

　　1.《認定證明》由勞動和社會保障部制定統(tǒng)一式樣，并負責(zé)監(jiān)制。

　　2.《認定證明》由各省、自治區(qū)、直轄市勞動保障部門負責(zé)印制，統(tǒng)一編號備案。

　　3.企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)或改變其性質(zhì)時，發(fā)證機關(guān)應(yīng)及時收回《認定證明》。

　　4.任何單位或個人不得偽造、涂改、轉(zhuǎn)讓《認定證明》，違者將依法予以懲處。