中西部及貧困地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策

　　范圍：國(guó)家規(guī)定的19個(gè)中西部地區(qū)以及革命老根據(jù)地、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠(yuǎn)地區(qū)以及其他貧困地區(qū)。

　　1.邊境地區(qū)免稅。邊境地區(qū)邊民通過(guò)互市貿(mào)易進(jìn)口的商品，每人每日價(jià)值在人民幣1000元以下的，免征進(jìn)口增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅。（國(guó)發(fā)［1996］2號(hào)）

　　2.三線地區(qū)企業(yè)超基數(shù)返還。對(duì)列入國(guó)家“三線脫險(xiǎn)搬遷企業(yè)”名單的三線企業(yè)，增值稅、營(yíng)業(yè)稅實(shí)行超基數(shù)返還的政策。（財(cái)稅字［1998］42號(hào)）

　　3.貧困地區(qū)減免。下列地區(qū)，經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)，可以減征農(nóng)業(yè)稅。（條例第19條）

　　（1）農(nóng)民的生產(chǎn)和生活有困難的革命老根據(jù)地；

　　（2）生產(chǎn)落后、生活困難的少數(shù)民族地區(qū)；

　?。?）交通不便、生產(chǎn)落后和農(nóng)民生活困難的貧困山區(qū)。

　　4.三峽庫(kù)區(qū)農(nóng)業(yè)收入免稅。對(duì)三峽工程庫(kù)區(qū)農(nóng)村外遷移民，開墾荒地所取得的農(nóng)業(yè)收入，免征農(nóng)業(yè)稅3～5年。對(duì)三峽移民所取得的非開荒農(nóng)業(yè)收入，由各省、區(qū)、市給予一定期限的減免稅照顧，但最長(zhǎng)不得超過(guò)3年。（國(guó)稅函［1999］845號(hào)）

　　5.貧困地區(qū)免稅。對(duì)“老、少、邊、貧”地區(qū)及其他地區(qū)中溫飽問(wèn)題尚未解決的貧困農(nóng)戶，納稅確有困難的，免征農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。（國(guó)務(wù)院令143號(hào)第6條）

　　6.三峽庫(kù)區(qū)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入免稅。對(duì)三峽庫(kù)區(qū)農(nóng)村移民在新開發(fā)的荒地、荒山、灘地、水面上生產(chǎn)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品，所取得的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入，從有收入的年度起，免征農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅3年～5年。對(duì)三峽庫(kù)區(qū)外遷農(nóng)村移民所取得的非開荒農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入，由各省級(jí)政府給予一定的減免稅照顧，但最長(zhǎng)不得超過(guò)3年。（國(guó)稅函［1999］830號(hào)）

　　7.邊境牧場(chǎng)牧民減稅。新疆規(guī)定，對(duì)邊境鄉(xiāng)、鎮(zhèn)（含兵團(tuán)農(nóng)牧團(tuán)場(chǎng)）的納稅人，減征10%的牧業(yè)稅。（政府令45號(hào)第9條、第10條）

　　8.民族自治地區(qū)企業(yè)減免。民族自治地方的企業(yè)，需要照顧和鼓勵(lì)的，經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)，可以實(shí)行定期減征或者免征企業(yè)所得稅。（條例第8條）。

　　9.貧困地區(qū)新辦企業(yè)減免。國(guó)家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦的企業(yè)，可在3年內(nèi)減征或免征所得稅。（［94］財(cái)稅字第1號(hào)）

　　10.邊境貧困農(nóng)場(chǎng)林場(chǎng)所得免稅。對(duì)邊境貧困列名的166個(gè)國(guó)有農(nóng)場(chǎng)和442個(gè)國(guó)有林場(chǎng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，暫免征企業(yè)所得稅。（財(cái)稅字［1997］49號(hào)）

　　11.貧困縣農(nóng)村信用社免稅。國(guó)家確定的貧困縣的農(nóng)村信用社，可定期免征企業(yè)所得稅。（財(cái)稅字［1998］60號(hào)）

　　12.邊遠(yuǎn)地區(qū)企業(yè)減免稅。對(duì)設(shè)在經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)的邊遠(yuǎn)地區(qū)的外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期10年以上的，從獲利年度起，第1～2年免征企業(yè)所得稅，第3～5年減半征收企業(yè)所得稅。

　　在上述2免3減的稅收優(yōu)惠期滿后，經(jīng)國(guó)務(wù)院主管稅務(wù)部門批準(zhǔn)，在以后的10年內(nèi)，可繼續(xù)按應(yīng)納稅額減征15%～30%的企業(yè)所得稅。（稅法第8條）

　　13.中西部地區(qū)企業(yè)減免稅。從2000年1月1日起，對(duì)設(shè)在中西部地區(qū)19個(gè)省、自治區(qū)、直轄市屬于《外商投資企業(yè)指導(dǎo)目錄》鼓勵(lì)類和限制乙類項(xiàng)目及國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)和優(yōu)勢(shì)項(xiàng)目的外商投資企業(yè)，在享受“2免3減”的現(xiàn)行優(yōu)惠政策期滿后3年內(nèi)，可減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。其中，先進(jìn)技術(shù)企業(yè)或出口產(chǎn)值占總產(chǎn)值70%以上的企業(yè)，可減半征收企業(yè)所得稅，但減半后的稅率不能低于10%.（國(guó)稅發(fā)［1999］172號(hào)）

　　14.企業(yè)捐贈(zèng)扣除。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非經(jīng)營(yíng)性社會(huì)團(tuán)體或國(guó)家機(jī)關(guān)向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)稅前扣除。（國(guó)稅函發(fā)［1995］175號(hào)）

　　15.個(gè)人捐贈(zèng)扣除。個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)以及中外籍個(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，其捐贈(zèng)額不超過(guò)應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以在計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)據(jù)實(shí)扣除。（條例第24條）

　　16.貧困地區(qū)減稅。經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)，可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)稅法規(guī)定最低稅額的30%.（條例第5條）

　　17.貧困地區(qū)農(nóng)戶新建住房免稅?！袄稀⑸?、邊、窮”地區(qū)生活困難的農(nóng)房，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)，新建住宅納稅確有困難的，報(bào)縣級(jí)人民政府批準(zhǔn)，可減征或免征耕地占用稅。（條例第8條、國(guó)發(fā)［1987］27號(hào)）

　　18.三峽庫(kù)區(qū)工程用地減稅。對(duì)三峽庫(kù)區(qū)工程建設(shè)占用耕地，在壩區(qū)和淹沒(méi)區(qū)的，減按原應(yīng)納稅額的40%征收耕地占用稅。（國(guó)稅函［1999］845號(hào)）

　　19.貧困地區(qū)公路用地減免。國(guó)家在“老、少、邊、窮”地區(qū)采取以工代賑辦法修筑的公路，納稅有困難的，報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)，減征或免征耕地占用稅。

　　20.西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠。凡投資于重慶、四川、云南、西藏、陜西、甘肅、寧夏、青海、內(nèi)蒙古、廣西、新疆12個(gè)西部地區(qū)和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)，以及湖南湘西自治州、湖北恩施自治州、吉林延邊自治州的企業(yè)，從2001年1月1日起，可享受下列稅收優(yōu)惠政策。（財(cái)稅［2001］202號(hào)、國(guó)稅發(fā)［2002］47號(hào)）

　　（1）西部投資減征企業(yè)所得稅。對(duì)設(shè)在西部地區(qū)國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)和外商投資企業(yè)，在2001年至2010年期間，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　（2）民族自治地區(qū)減免企業(yè)所得稅。經(jīng)省級(jí)政府批準(zhǔn)，民族自治地方的內(nèi)資企業(yè)可定期減征或免征企業(yè)所得稅；外商投資企業(yè)可以減征或免征地方所得稅。

　　（3）新辦企業(yè)減免企業(yè)所得稅。對(duì)在西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，上述項(xiàng)目業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入70%以上的，內(nèi)資企業(yè)自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起，第1年至第2年免征企業(yè)所得稅，第3年至第5年減半征收企業(yè)所得稅；外商投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)期10年以上的，自獲利年度起，第1年至第2年免征企業(yè)所得稅，第3年至第5年減半征收企業(yè)所得稅。

　　（4）退耕還林還草免征農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。對(duì)西部地區(qū)退耕還林還草取得的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入，自取得收入年度起10年內(nèi)，免征農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。

　?。?）公路建設(shè)免征耕地占用稅。對(duì)西部地區(qū)公路國(guó)道、省道建設(shè)用地，比照鐵道、民航建設(shè)用地，免征耕地占用稅。西部地區(qū)公路國(guó)道、省道的以外其他公路建設(shè)用地，是否免征耕地占用稅，由各省級(jí)政府決定。

　?。?）進(jìn)口自用設(shè)備免征進(jìn)口增值稅、關(guān)稅。對(duì)西部地區(qū)內(nèi)資鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)、外商投資鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)及優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)的項(xiàng)目，在投資總額內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備，除《國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄（2000年修訂）》和《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列商品外，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

　　21.西部再投資退稅。自2002年1月1日起至2010年底，對(duì)集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者，以其在境內(nèi)取得的繳納所得稅后的利潤(rùn)，作為資本投資于西部地區(qū)開辦集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)或軟件產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于5年的，按80%的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。（財(cái)稅［2002］70號(hào)）

　　22.向貧困地區(qū)捐贈(zèng)報(bào)刊扣除。對(duì)工商企業(yè)及個(gè)人訂閱《人民日?qǐng)?bào)》、《求是》雜志捐贈(zèng)給貧困地區(qū)的費(fèi)用支出，視同公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，可按現(xiàn)行稅法規(guī)定的比例在繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅稅前扣除。（財(cái)稅［2003］224號(hào)）

　　23.西部十四所重點(diǎn)高校教師獎(jiǎng)金免稅。對(duì)教育部將香港李嘉誠(chéng)基金會(huì)捐贈(zèng)給北京大學(xué)等十四所支援西部地區(qū)高等教學(xué)的任課教師，發(fā)放的每人1.5萬(wàn)元至5萬(wàn)元的獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。（國(guó)稅函［2002］737號(hào)）