輕工業(yè)品進(jìn)出口公司出口騙稅案
?。ㄒ唬┌讣?lái)源及基本情況
1998年6月4日晚,中央電視臺(tái)《焦點(diǎn)訪(fǎng)談》節(jié)目披露了C市輕工業(yè)品進(jìn)出口公司報(bào)關(guān)出口鼠標(biāo)器空柜被S市海關(guān)查獲一案,次日國(guó)家稅務(wù)總局責(zé)成C市國(guó)家稅務(wù)局立即對(duì)此案進(jìn)行調(diào)查。6月8日由市國(guó)稅局稽查局、進(jìn)出口稅收管理分局組成的專(zhuān)案組展開(kāi)調(diào)查,詢(xún)問(wèn)了企業(yè)業(yè)務(wù)人員丁某,審核了有關(guān)書(shū)證材料,初步認(rèn)定C市輕工業(yè)品進(jìn)出口公司與S市電子公司、S市鎖業(yè)公司的進(jìn)出口業(yè)務(wù)是在中間人或客商自帶客戶(hù)、自帶貨源、自帶匯票、自行報(bào)關(guān)、不見(jiàn)外商、不見(jiàn)貨物、不見(jiàn)工廠(chǎng)情況下成交的,屬于國(guó)家三令五申不能從事的“四自三不見(jiàn)”業(yè)務(wù),且在整個(gè)過(guò)程中是以買(mǎi)斷方式成交業(yè)務(wù),出口報(bào)關(guān)當(dāng)事人涉嫌騙取國(guó)家出口退稅。6月17日稽查局決定對(duì)C市輕工業(yè)品進(jìn)出口公司涉嫌騙取國(guó)家出口退稅一案進(jìn)行立案調(diào)查。
C市輕工業(yè)品進(jìn)出口公司騙取出口退稅案涉案單位及人員基本情況如下:
S市電子公司,鄉(xiāng)辦企業(yè),注冊(cè)資金80萬(wàn)元,法人代表瞿某,主營(yíng)范圍為計(jì)算機(jī)配件、電教儀器。
S市鎖業(yè)公司,鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè),注冊(cè)資金200萬(wàn)元,法人代表莊某,主營(yíng)范圍為制鎖。
張甲,男,現(xiàn)年32歲,G省A市人。張乙,男,現(xiàn)年29歲,G省A市人,系張甲之弟。張甲、張乙以香港某企業(yè)公司代理人的名義伙同他人在S市、C市、H省等地騙取國(guó)家出口退稅款400余萬(wàn)元后潛逃,S市公安局某分局已于1998年4月2日批準(zhǔn)對(duì)張氏兄弟刑事拘留并向涉案省、市公安機(jī)關(guān)發(fā)出通輯令。
莊某,男,現(xiàn)年43歲,S市某區(qū)人,S市工貿(mào)實(shí)業(yè)公司董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理、S市電子公司和S市鎖業(yè)公司董事長(zhǎng)(該電子公司和鎖業(yè)公司均系該工貿(mào)實(shí)業(yè)公司下屬企業(yè))。因虛開(kāi)增值稅發(fā)票于1998年1月8日被S市公安局某分局依法逮捕。
?。ǘ┻`法事實(shí)
1996年春,張甲到S市,在莊某辦公室,張甲向莊某談到,由張甲負(fù)責(zé)找外貿(mào)出口單位,莊某負(fù)責(zé)找貨運(yùn)公司,貨從S市報(bào)關(guān)出口。外貿(mào)單位待收到海關(guān)報(bào)關(guān)單、退稅單后,張甲將美元本票打入外貿(mào)單位,兌換成人民幣,按談妥的匯率,外貿(mào)單位將人民幣打入莊某的公司賬戶(hù),然后轉(zhuǎn)往張甲的賬戶(hù)。莊某公司所需增值稅發(fā)票由張甲提供。莊某明知張甲是讓他搞假出口,但在不用資金就可獲得非法利益的驅(qū)使下,積極參與張甲策劃的犯罪活動(dòng),指使S市電子公司和S市鎖業(yè)公司有關(guān)人員虛開(kāi)增值稅發(fā)票,在財(cái)務(wù)上做假賬,騙取國(guó)家出口退稅款。
1996年8月,S市電視機(jī)廠(chǎng)外貿(mào)科張某電話(huà)告知C市輕工業(yè)品進(jìn)出口公司業(yè)務(wù)員丁某,稱(chēng)S市電子公司有鼠標(biāo)器出口,要求買(mǎi)斷出口,結(jié)算按1:8.85的匯率給廠(chǎng)家。丁某讓張某把生產(chǎn)廠(chǎng)家、鼠標(biāo)器規(guī)格、運(yùn)輸公司、客戶(hù)等資料傳真給他。丁某收到上述傳真資料后,給公司領(lǐng)導(dǎo)作了匯報(bào),公司領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為此業(yè)務(wù)可以做。丁某按傳真資料起草了國(guó)內(nèi)購(gòu)銷(xiāo)合同和出口外商客戶(hù)合同,與S市電子公司相互傳真蓋章認(rèn)可。然后丁某做好所有的報(bào)關(guān)單證交給S市電子公司指定的S市國(guó)際貨運(yùn)有限公司,由其承擔(dān)裝箱、運(yùn)輸、報(bào)關(guān)等事宜。C市輕工業(yè)品進(jìn)出口公司收到S市國(guó)際貨運(yùn)有限公司退回的報(bào)關(guān)、退稅等單證后,即通知S市電子公司來(lái)結(jié)算。張甲、莊某等人將美元本票、增值稅發(fā)票、出口貨物專(zhuān)用繳款書(shū)等交與C市輕工業(yè)品進(jìn)出口公司,C市輕工業(yè)品進(jìn)出口公司待美元入賬后,按1:8.85的匯率辦理人民幣匯票給張甲、莊某等人。按以上的操作程序,自1996年9月至1997年9月,C市輕工業(yè)品進(jìn)出口公司先后三次“出口”S市電子公司和S市鎖業(yè)公司的貨物,申報(bào)并騙取出口退稅款280余萬(wàn)元。1997年11月,C市輕工業(yè)品進(jìn)出口公司委托S市集裝箱儲(chǔ)運(yùn)有限公司報(bào)關(guān)出口鼠標(biāo)器,因空箱被S市海關(guān)現(xiàn)場(chǎng)查獲,使這一騙取國(guó)家出口退稅案得以暴露。
根據(jù)S市某區(qū)稅務(wù)局第一分局傳遞的協(xié)查材料以及莊某的交代材料,S市電子公司和S市鎖業(yè)公司開(kāi)具給C市輕工業(yè)品進(jìn)出口公司的增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅專(zhuān)用繳款書(shū),全部屬無(wú)貨虛開(kāi),其所取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票系從G省A市、B市等地取得,亦屬無(wú)貨物交易而虛開(kāi)的。S市電子公司和S市鎖業(yè)公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票所繳納的稅款,因其進(jìn)項(xiàng)稅金大于銷(xiāo)項(xiàng)稅金,所征稅款已全部退還。C市輕工業(yè)品進(jìn)出口公司共騙取國(guó)家退稅款2811358.32元。
?。ㄈz查方法
立案后,為查清全案事實(shí),C市國(guó)稅局稽查局分別向S市稅務(wù)局某稅務(wù)分局、S市公安局某分局稅務(wù)案件偵查辦公室去函件,請(qǐng)求協(xié)查C市輕工業(yè)品進(jìn)出口公司取得的S市電子公司、S市鎖業(yè)公司增值稅專(zhuān)用發(fā)票的真?zhèn)危瑐鬟f有關(guān)該案的調(diào)查材料。回函結(jié)果表明,C市輕工業(yè)品進(jìn)出口公司出口鼠標(biāo)器騙取出口退稅案事實(shí)清楚。
?。ㄋ模┨幚硪庖?jiàn)及依據(jù)
根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第四十四條以及國(guó)家稅務(wù)總局《出口貨物退(免)稅管理辦法》(國(guó)稅發(fā)[1994]31號(hào))之規(guī)定,對(duì)C市輕工業(yè)品進(jìn)出口公司騙取國(guó)家出口退稅行為作出如下處理:
1.限期追繳C市輕工業(yè)品進(jìn)出口公司騙取的國(guó)家出口退稅款2811358.32元。
2.報(bào)請(qǐng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn),停止C市輕工業(yè)品進(jìn)出口公司出口退稅權(quán)1年。
3.對(duì)C市輕工業(yè)品進(jìn)出口公司騙取國(guó)家出口退稅行為罰款300000元。
4.將此案移送公安機(jī)關(guān),依法追究其當(dāng)事人的刑事責(zé)任。
二、分析
C市輕工業(yè)品進(jìn)出口公司在從事進(jìn)出口貿(mào)易業(yè)務(wù)中,從事“四自三不見(jiàn)”買(mǎi)單業(yè)務(wù),對(duì)貨源、貨物質(zhì)量、價(jià)格以及納稅、客商資信等情況不認(rèn)真了解,對(duì)交易、運(yùn)輸、報(bào)關(guān)等具體出口貿(mào)易環(huán)節(jié)不予監(jiān)管,利用虛假退稅憑證申報(bào)騙取出口退稅,給國(guó)家造成了極大損失。對(duì)“四自三不見(jiàn)”業(yè)務(wù),海關(guān)要加強(qiáng)監(jiān)管,稅務(wù)機(jī)關(guān)在出口退稅環(huán)節(jié)要認(rèn)真審核有關(guān)單證。同時(shí),要加強(qiáng)稅務(wù)稽查力度,依法從嚴(yán)從重打擊涉稅騙稅犯罪活動(dòng)。做到該補(bǔ)稅的補(bǔ)稅,該罰款的罰款,該移送的要及時(shí)移送司法機(jī)關(guān)追究其刑事責(zé)任。
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