所得稅匯算中工會(huì)經(jīng)費(fèi)及職工教育經(jīng)費(fèi)超支的調(diào)整

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來源: 編輯： 2006/02/06 00:00:00　字體：大小

　　1、企業(yè)自查“其他應(yīng)付款-應(yīng)付工會(huì)經(jīng)費(fèi)”賬戶的借方發(fā)生額及原始憑證，看是否有工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》，凡沒有在記賬憑證后附此證明的，其提取的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)不得在企業(yè)所得稅前扣除；

　　2、核實(shí)按稅法規(guī)定（工資總額的2%）應(yīng)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)數(shù)額，與“其他應(yīng)付款-應(yīng)付工會(huì)經(jīng)費(fèi)”貸方累計(jì)發(fā)生額相對(duì)照。核實(shí)應(yīng)提職工教育經(jīng)費(fèi)（工資總額的1.5%）數(shù)額與“其他應(yīng)付款-職工教育經(jīng)費(fèi)”貸方發(fā)生額相對(duì)照，如應(yīng)提數(shù)小于實(shí)提數(shù)，其多提部分應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額；

　　3、從“管理費(fèi)用”賬戶摘要欄檢查，看是否有職工培訓(xùn)費(fèi)、福利補(bǔ)貼等應(yīng)屬于在職工教育經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)開支的項(xiàng)目，如有，應(yīng)全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

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