評估入帳固定資產(chǎn)折舊能否稅前扣除

來源: 編輯: 2007/02/01 16:21:05 字體:

  問:改制新建企業(yè)接受原單位固定資產(chǎn)無發(fā)票,按評估凈值入帳,計提的折舊能否稅前扣除?

  答:根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)評估增值有關(guān)所得稅處理問題的通知》(財稅字[1997]077號)規(guī)定:四,企業(yè)進(jìn)行股份制改造發(fā)生的資產(chǎn)評估增值,應(yīng)相應(yīng)調(diào)整賬戶,所發(fā)生的固定資產(chǎn)評估增值可以計提折舊,但在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。另外,根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)評估增值有關(guān)所得稅處理問題的補充通知》(財稅字[1998]050號)規(guī)定: 三,企業(yè)依據(jù)財政部,國家稅務(wù)總局<關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)評估增值有關(guān)所得稅處理問題的通知>(財稅字[1997]077號)第四條的規(guī)定,按評估價調(diào)整了有關(guān)資產(chǎn)賬面價值并據(jù)此計提折舊或攤銷的,對已調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)賬戶的評估增值部分,在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。企業(yè)在辦理年度納稅申報時,應(yīng)將有關(guān)計算資料一并附送主管稅務(wù)機關(guān)審核。在計算申報年度應(yīng)納稅所得額時,可按下述方法進(jìn)行調(diào)整:

  1.據(jù)實逐年調(diào)整。企業(yè)因進(jìn)行股份制改造發(fā)生的資產(chǎn)評估增值,每一納稅年度通過折舊,攤銷等方式實際計入當(dāng)期成本,費用的數(shù)額,在年度納稅申報的成本項目,費用項目中予以調(diào)整,相應(yīng)調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

  2.綜合調(diào)整。對資產(chǎn)評估增值額不分資產(chǎn)項目,均額在以后年度納稅申報的成本,費用項目中予以調(diào)整,相應(yīng)調(diào)增每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額,調(diào)整期限最長不得超過十年。

  以上調(diào)整方法的選用,由企業(yè)申請,報主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)。調(diào)整辦法一經(jīng)批準(zhǔn)確定后,不得更改。因此,增值部分應(yīng)該增加固定資產(chǎn)價值,增值部分的折舊和推銷不可以在稅前扣除,折舊年限應(yīng)該按照《企業(yè)會計制度》相關(guān)規(guī)定,按照固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限等綜合因素確定。稅法中所說的兩種方法“據(jù)實逐年調(diào)整和綜合調(diào)整”是對于按評估價調(diào)整了有關(guān)資產(chǎn)賬面價值并據(jù)此計提折舊或攤銷的情況,申報年度應(yīng)納稅所得額時由企業(yè)根據(jù)實際情況選用。

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