我公司的研發(fā)費(fèi)用可不可以享受50%的加計(jì)扣除優(yōu)惠

　　問(wèn)：我公司屬藥品生產(chǎn)企業(yè)，為加強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，我公司每年都要投入大量的資金進(jìn)行新產(chǎn)品的研發(fā)，目前我公司將該研發(fā)費(fèi)用放到無(wú)形資產(chǎn)中核算，請(qǐng)問(wèn)我們?cè)谒枚悈R算清繳時(shí)，可不可以把它作為研發(fā)費(fèi)用并享受50%的加計(jì)扣除。

　　答：可以的，該項(xiàng)目應(yīng)該單獨(dú)作為企業(yè)三新開(kāi)發(fā)費(fèi)用處理，單獨(dú)計(jì)入“管理費(fèi)用”科目，按參照以下政策享受加計(jì)扣除的優(yōu)惠：

　　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)抵扣應(yīng)納稅所得額有關(guān)問(wèn)題的通知國(guó)稅發(fā)[1999]173號(hào)

　　1999-09-17國(guó)家稅務(wù)總局

　　各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、深圳市地方稅務(wù)局：

　　最近，國(guó)務(wù)院決定，外商投資企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)比上年增長(zhǎng)10%以上（含10%）的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，允許再按技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的50%抵扣當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額。現(xiàn)就實(shí)施這一稅收優(yōu)惠政策的有關(guān)問(wèn)題通知如下：

　　一、企業(yè)進(jìn)行技術(shù)開(kāi)發(fā)當(dāng)年在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)經(jīng)上年實(shí)際增長(zhǎng)10%（含10%）以上的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，允許再按當(dāng)年技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的50%，抵扣當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額。具體申報(bào)期限、審核程序及審批權(quán)限由?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市或計(jì)劃單列市）級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)有關(guān)稅收法律、法規(guī)及本通知規(guī)定，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況制定，報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。

　　適用上款規(guī)定的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)是指：企業(yè)在一個(gè)納稅年度中研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)，工藝規(guī)程制定費(fèi)，設(shè)備調(diào)試費(fèi)，原材料和半成品的試制費(fèi)，技術(shù)圖書資料費(fèi)，未納入國(guó)家計(jì)劃的中間實(shí)驗(yàn)費(fèi)，研究機(jī)構(gòu)人員的工資，研究設(shè)備的折舊，與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費(fèi)；不含企業(yè)從其他單位購(gòu)進(jìn)技術(shù)或受讓技術(shù)使用權(quán)而支付的購(gòu)置費(fèi)或使用費(fèi)，以及從事技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)的企業(yè)發(fā)生的屬于技術(shù)開(kāi)發(fā)服務(wù)業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)成本、費(fèi)用。

　　二、企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)比上年增長(zhǎng)達(dá)到10%以上、其實(shí)際發(fā)生額的50%如大于企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的，可準(zhǔn)予抵扣其不超過(guò)應(yīng)納稅所得額的部分；超過(guò)部分，當(dāng)年和以后年度均不再予以抵扣。

　　對(duì)按照《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》第十一條規(guī)定彌補(bǔ)以前年度虧損后，當(dāng)年沒(méi)有應(yīng)納稅所得額的企業(yè)，其發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)不適用本條第一款的規(guī)定。

　　三、外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)，比照本通知規(guī)定執(zhí)行。

　　四、本通知自2000年1月1日起執(zhí)行。

　　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)抵扣應(yīng)納稅所得額的補(bǔ)充通知國(guó)稅函[2001]405號(hào)

　　2001-06-08國(guó)家稅務(wù)總局

　　各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局，深圳市地方稅務(wù)局：

　　現(xiàn)就外商投資企業(yè)自行或委托進(jìn)行技術(shù)開(kāi)發(fā)、以及受托提供技術(shù)開(kāi)發(fā)服務(wù)所發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)如何適用《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)抵扣應(yīng)納稅所得額有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1999]173號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《通知》）規(guī)定進(jìn)行費(fèi)用加計(jì)扣除的有關(guān)問(wèn)題，進(jìn)一步明確如下：

　　一、凡外商投資企業(yè)按照《通知》規(guī)定，對(duì)其發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)申請(qǐng)享受加計(jì)50%抵扣應(yīng)納稅所得額的，企業(yè)應(yīng)事先編制技術(shù)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)計(jì)劃和技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)預(yù)算，并設(shè)立專門機(jī)構(gòu)或者配備專業(yè)人員負(fù)責(zé)實(shí)施，而且能夠?qū)?shí)際發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)進(jìn)行準(zhǔn)確歸集和核算。

　　二、外商投資企業(yè)在技術(shù)開(kāi)發(fā)過(guò)程中，以占有或共同占有技術(shù)開(kāi)發(fā)成果為目的，與其他企業(yè)、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、科研機(jī)構(gòu)等組織（以下統(tǒng)稱其他單位）合作開(kāi)發(fā)、或委托其他單位開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)和新工藝，其所發(fā)生的屬于《通知》第一條第二款規(guī)定的各項(xiàng)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)（包括支付給受托方的），可以按照《通知》的規(guī)定享受加計(jì)50%抵扣應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠待遇。

　　三、對(duì)于受托提供技術(shù)開(kāi)發(fā)服務(wù)的企業(yè)，其向委托方提供技術(shù)開(kāi)發(fā)服務(wù)業(yè)務(wù)中發(fā)生的各項(xiàng)支出，不屬于本企業(yè)的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)范圍，而屬于《通知》第一條第二款規(guī)定的“從事技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)的企業(yè)發(fā)生的屬于技術(shù)開(kāi)發(fā)服務(wù)業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)成本、費(fèi)用”，且其受托提供技術(shù)開(kāi)發(fā)服務(wù)所收取的費(fèi)用，在委托方應(yīng)依照《通知》和本補(bǔ)充通知第二條的規(guī)定，判定是否作為技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)享受加計(jì)50%抵扣應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠待遇。因此，受托企業(yè)在提供技術(shù)開(kāi)發(fā)服務(wù)業(yè)務(wù)中發(fā)生的成本費(fèi)用支出，不得享受加計(jì)50%抵扣應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠待遇。