企業(yè)研發(fā)一臺設備，原材料的金額如何確認

來源: 正保會計網校編輯：qizhenzhen 2021/11/12 15:36:42　字體：大小

【問題】

企業(yè)研發(fā)一臺設備，一共耗用了原材料60噸才研發(fā)成功，之后賣掉研發(fā)的設備，該設備對應的原材料為15噸，允許加計扣除的僅指賣掉的設備對應的15噸原材料的金額，還是研發(fā)時全部耗用的的60噸原材料的金額？

【答案】

《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第40號）第二條、直接投入費用指研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用；用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費；用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費。

（一）以經營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應對其儀器設備使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的租賃費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產經營費用間分配，未分配的不得加計扣除。

（二）企業(yè)研發(fā)活動直接形成產品或作為組成部分形成的產品對外銷售的，研發(fā)費用中對應的材料費用不得加計扣除。

產品銷售與對應的材料費用發(fā)生在不同納稅年度且材料費用已計入研發(fā)費用的，可在銷售當年以對應的材料費用發(fā)生額直接沖減當年的研發(fā)費用，不足沖減的，結轉以后年度繼續(xù)沖減。

根據(jù)上述規(guī)定，研發(fā)成功的設備對外出售，研發(fā)費用中對應的材料費用不得加計扣除。因此，允許加計扣除的原材料應為45噸（即60-15）原材料的金額。