關(guān)于應(yīng)付福利費(fèi)的企業(yè)所得稅問題

    問：老師您好，我公司按照職工計稅工資標(biāo)準(zhǔn)計提了應(yīng)付福利費(fèi)，但由于實(shí)際開支的福利費(fèi)較多，致使＂應(yīng)付福利費(fèi)＂科目余額已經(jīng)是負(fù)數(shù)，請問對于年末該負(fù)數(shù)余額是否需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額？如需要調(diào)增請給出具體文件號！謝謝！

    答：您好,根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，采用計稅工資標(biāo)準(zhǔn)核算企業(yè)所得稅的企業(yè)，職工福利費(fèi)是根據(jù)計稅工資與實(shí)際發(fā)放工資比較較小數(shù)作為基數(shù)計算稅前扣除限額的。

    根據(jù)你單位的會計處理方式，實(shí)際計入當(dāng)期成本費(fèi)用中的福利費(fèi)就是根據(jù)計稅工資金額計提的，如果你單位計稅工資小于實(shí)發(fā)工資的時候，則會計利潤中計算扣除的福利費(fèi)用就是等于福利費(fèi)的稅前扣除限額。所以你單位在會計利潤的核算中，并沒多扣除福利費(fèi)用，對于多支付的福利費(fèi)用，反映在應(yīng)付福利費(fèi)科目的借方余額，實(shí)際上沒有影響損益，也沒有在應(yīng)納稅所得額前扣除，所以在年末的時候并不需要調(diào)整。

    如果你單位計稅工資大于實(shí)發(fā)工資的時候，則會計利潤中計算扣除的福利費(fèi)用就大于稅前準(zhǔn)許扣除的福利費(fèi)用（實(shí)發(fā)工資×14％），對于這部分福利費(fèi)用屬于是影響了當(dāng)期損益的，按照稅法的規(guī)定是不允許扣除的，應(yīng)該納稅調(diào)整的。但是對于實(shí)際列支的福利費(fèi)用超過可計提福利費(fèi)用的部分，同第一種情況，由于沒有影響當(dāng)期的損益，所以是不用進(jìn)行納稅調(diào)整的。