企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整問(wèn)題

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來(lái)源: 編輯： 2007/01/11 15:01:18　字體：大小

　　問(wèn)：年終終了,企業(yè)有已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用暫無(wú)法取得合法票據(jù)進(jìn)行入帳,按照會(huì)計(jì)原則應(yīng)作為預(yù)計(jì)費(fèi)用提取掛帳,但是年末是否要所得稅調(diào)整？如不需調(diào)整應(yīng)符合那些條件（在沒(méi)有取得合法票據(jù)的前提下）？如調(diào)整后第二年企業(yè)取得合法票據(jù)入帳的情況下是否可在第二年度的所得稅申報(bào)表中加計(jì)扣除？依據(jù)?

　　答：《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國(guó)稅發(fā)[2000]084號(hào)）第四條第（一）款規(guī)定，除稅收法規(guī)另有規(guī)定者外，稅前扣除的確認(rèn)一般應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，即納稅人應(yīng)在費(fèi)用發(fā)生時(shí)而不是實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)扣除。該文第三條規(guī)定，納稅人申報(bào)的扣除要真實(shí)，是指能提供證明有關(guān)支出確屬已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的適當(dāng)憑據(jù)。

　　根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)在納稅年度發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)取得相應(yīng)憑據(jù)在當(dāng)年度的所得稅前扣除，不能取得相應(yīng)憑據(jù)的，不能在稅前扣除，應(yīng)做納稅調(diào)增處理。實(shí)務(wù)中，如果企業(yè)納稅年度發(fā)生的支出，在匯算清繳前能取得相應(yīng)憑據(jù)的，一般可以在稅前扣除。

　　上述不得扣除的費(fèi)用也不能在以后年度補(bǔ)扣，《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅幾個(gè)具體問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字[1996]079號(hào)）第一條規(guī)定：“企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目，包括各類(lèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用，應(yīng)提未提折舊等，不得移轉(zhuǎn)以后年度補(bǔ)扣?！?/P>

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