企業(yè)所得稅退稅如何帳務(wù)處理

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2008/03/10 15:00:45　字體：大小

　　問(wèn)：某司屬西部新辦交通運(yùn)輸企業(yè)，享受“老、少、邊窮”政策，開(kāi)業(yè)前三年，企業(yè)所得稅全額減免。但自開(kāi)運(yùn)輸發(fā)票政策于開(kāi)業(yè)一年多以后得以批準(zhǔn)，自開(kāi)票之前運(yùn)輸發(fā)票由地方稅務(wù)局代開(kāi)，開(kāi)票同時(shí)稅務(wù)局征收所有稅種（包括企業(yè)所得稅），該企業(yè)于第二年向地稅務(wù)局申請(qǐng)退還企業(yè)所得稅。請(qǐng)問(wèn)老師以下兩種處理方法正確嗎？

　　第一種：

　　1、代開(kāi)票時(shí)，計(jì)提企業(yè)所得稅

　　借：所得稅

　　　　主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

　　　貸：應(yīng)交稅金－所得稅

　　　　　　　　?。瓲I(yíng)業(yè)稅

　　　　　　　　　－城建稅

　　　　　　　　?。渌麘?yīng)交款-教育費(fèi)附加

　　2、交稅時(shí)，

　　借：應(yīng)交稅－所得稅

　　　　　　　－營(yíng)業(yè)稅

　　　　　　?。墙ǘ?/p>

　　　　　　?。渌麘?yīng)交款-教育費(fèi)附加

　　　　貸：銀行存款

　　3、第二年收到稅務(wù)局退回的企業(yè)所得稅時(shí)，

　　借：銀行存款

　　　貸：所得稅

　　第二種：

　　1、自開(kāi)票時(shí)，不計(jì)提所得稅

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

　　　貸：應(yīng)交稅金－營(yíng)業(yè)稅

　　　　　　　　?。墙ǘ?/p>

　　　　　　　　?。渌麘?yīng)交款-教育費(fèi)附加

　　2、交稅時(shí)，

　　借：應(yīng)交稅－所得稅

　　　　　　?。瓲I(yíng)業(yè)稅

　　　　　　?。墙ǘ?/p>

　　　　　　?。渌麘?yīng)交款-教育費(fèi)附加

　　　　貸：銀行存款

　　3、第二年收到稅務(wù)局退回的企業(yè)所得稅時(shí)，

　　借：營(yíng)業(yè)外收入－補(bǔ)貼收入

　　　貸：應(yīng)交稅-所得稅

　　上面兩種處理辦法正確嗎？如不，請(qǐng)問(wèn)老師這個(gè)過(guò)程該如何處理？

　　答：您第一種處理比較合理，但有一點(diǎn)，對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)的退還所得稅，應(yīng)當(dāng)先通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅過(guò)渡處理，做：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　　　貸：所得稅費(fèi)用

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　另外，按新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，教育費(fèi)附加不再計(jì)入其他應(yīng)交款，而是計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加。

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