解讀《會(huì)計(jì)師事務(wù)所以投標(biāo)方式承接審計(jì)業(yè)務(wù)指導(dǎo)意見》
《會(huì)計(jì)師事務(wù)所以投標(biāo)方式承接審計(jì)業(yè)務(wù)指導(dǎo)意見》的出臺(tái)，將進(jìn)一步維護(hù)會(huì)計(jì)服務(wù)市場秩序，保護(hù)招標(biāo)人利益、社會(huì)公眾利益和投標(biāo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所合法權(quán)益，對有效解決審計(jì)業(yè)務(wù)招投標(biāo)過程中存在的問題起到積極的推動(dòng)作用。
近年來，會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過投標(biāo)方式承接審計(jì)業(yè)務(wù)的情況日益增多，但部分事務(wù)所在投標(biāo)活動(dòng)中也存在一些問題，主要表現(xiàn)在對被審計(jì)單位了解不夠，審計(jì)團(tuán)隊(duì)的組建未能完全具備承接新業(yè)務(wù)的必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力，投標(biāo)文件內(nèi)容不完整，投標(biāo)報(bào)價(jià)明顯低于成本等。這些問題的存在，使得招投標(biāo)機(jī)制難以發(fā)揮應(yīng)有作用，擾亂了會(huì)計(jì)服務(wù)市場正常秩序，損害了行業(yè)形象和社會(huì)公眾利益。
為了規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所以投標(biāo)方式承接審計(jì)業(yè)務(wù)的行為，中注協(xié)早在2003年6月就印發(fā)了《會(huì)計(jì)師事務(wù)所以投標(biāo)方式承接審計(jì)業(yè)務(wù)指導(dǎo)意見（征求意見稿）》。征求意見稿公布后，收到各地方注協(xié)和部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所的反饋意見，意見反映業(yè)內(nèi)普遍贊成對會(huì)計(jì)師事務(wù)所投標(biāo)行為予以規(guī)范，同時(shí)建議對審計(jì)招標(biāo)單位的行為予以規(guī)范。目前，財(cái)政部已經(jīng)印發(fā)《招標(biāo)委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所指導(dǎo)意見（征求意見稿）》，中注協(xié)在研究各地方注協(xié)和部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所的意見后，對原征求意見稿進(jìn)行了修改，在2005年11月4日形成了第二次征求意見稿。即將施行的《指導(dǎo)意見》是在第二次征求意見稿基礎(chǔ)上制訂的。
《指導(dǎo)意見》同第二次征求意見稿相比，主要在以下幾方面有所修改：首先，《指導(dǎo)意見》要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)初步了解被審計(jì)單位的基本情況，評價(jià)自身專業(yè)勝任能力及獨(dú)立性，初步評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，以確定是否響應(yīng)招標(biāo)，刪除了《征求意見稿》第六條會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)就下列方面對被審計(jì)單位的基本情況進(jìn)行初步了解的相關(guān)內(nèi)容。
其次，《指導(dǎo)意見》在確定是否具有接受新業(yè)務(wù)所需的必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮事項(xiàng)中，增加了“會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否符合國家財(cái)政、證券、金融等主管部門對招標(biāo)單位審計(jì)業(yè)務(wù)的管理要求”這一內(nèi)容。
第三，《指導(dǎo)意見》關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所確定專業(yè)服務(wù)的價(jià)值應(yīng)當(dāng)考慮的因素，刪除了“審計(jì)項(xiàng)目對被審計(jì)單位的重要程度和時(shí)間要求”內(nèi)容。
第四，《指導(dǎo)意見》規(guī)定，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所中標(biāo)，應(yīng)當(dāng)在與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書之前與前任注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行必要的溝通，刪除了《征求意見稿》中在投標(biāo)文件中做出聲明的要求。
另外，《指導(dǎo)意見》增加了不得分拆轉(zhuǎn)包中標(biāo)的審計(jì)業(yè)務(wù)的要求；增加了任何單位和個(gè)人有權(quán)舉報(bào)會(huì)計(jì)師事務(wù)所以不正當(dāng)手段進(jìn)行投標(biāo)的行為等。
《指導(dǎo)意見》著重從投標(biāo)方面規(guī)范投標(biāo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的行為，明確會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以依法參加招標(biāo)人的公開招標(biāo)或邀請招標(biāo)，但對其投標(biāo)行為作出一定的限制。具體體現(xiàn)在：會(huì)計(jì)師事務(wù)所在投標(biāo)過程中應(yīng)當(dāng)誠實(shí)守信，不得以不正當(dāng)手段排擠其他投標(biāo)人的公平競爭；會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過投標(biāo)承接和執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)具備專業(yè)勝任能力，恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則，遵守審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范，不得通過降低執(zhí)業(yè)質(zhì)量緩解投標(biāo)帶來的價(jià)格競爭壓力；會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)提供的專業(yè)服務(wù)價(jià)值確定投標(biāo)報(bào)價(jià)，確定的投標(biāo)報(bào)價(jià)不得低于按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求執(zhí)行該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)所花費(fèi)的成本；會(huì)計(jì)師事務(wù)所中標(biāo)后，不得以報(bào)價(jià)低為借口，不遵守審計(jì)準(zhǔn)則和質(zhì)量控制準(zhǔn)則，降低執(zhí)業(yè)質(zhì)量，并不得分拆轉(zhuǎn)包中標(biāo)的審計(jì)業(yè)務(wù)；會(huì)計(jì)師事務(wù)所以不正當(dāng)手段進(jìn)行投標(biāo)，一經(jīng)查實(shí)，將按規(guī)定受到懲戒等。
相關(guān)法規(guī)：中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于印發(fā)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所以投標(biāo)方式承接審計(jì)業(yè)務(wù)指導(dǎo)意見》的通知