申報管理——總機構(gòu)管理費提取的涉稅政策分析之一

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于總機構(gòu)提取管理費稅前扣除審批辦法》（國稅函[1996]177號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于總機構(gòu)提取管理費稅前扣除審批辦法的補充通知》（國稅函[1999]136號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強總機構(gòu)提取管理費稅前扣除審批管理的通知》（國稅函[2005]115號文件）這3個文件中分別對總機構(gòu)管理費提取的管理和稅前扣除做出了相關(guān)的規(guī)定，我們結(jié)合這3個政策，對機構(gòu)管理費提取的系列政策進(jìn)行分析。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強總機構(gòu)提取管理費稅前扣除審批管理的通知》（國稅函[2005]115號文件）的規(guī)定：符合提取管理費條件的總機構(gòu)，在規(guī)定時間內(nèi)向負(fù)責(zé)審批的稅務(wù)機關(guān)提出稅前扣除申請時，須報送如下資料：

　　1.提取總機構(gòu)管理費的申請報告；

　　2.總機構(gòu)和下屬所有企業(yè)、分支機構(gòu)（以下簡稱企業(yè)）的稅務(wù)登記證（復(fù)印件）；第二年申請時可只提供新增企業(yè)的稅務(wù)登記證（復(fù)印件）；

　　3.總機構(gòu)上年度納稅申報表、財務(wù)會計報表、管理費收入支出明細(xì)表；

　　4.總機構(gòu)本年度上半年納稅申報表、財務(wù)會計報表、管理費支出明細(xì)表、下半年管理費預(yù)計支出明細(xì)表；

　　5.分?jǐn)偣芾碣M的所有企業(yè)的名單、本年度上半年納稅申報表、上半年銷售收入、預(yù)計全年銷售收入、預(yù)計全年銷售收入和利潤的增長幅度、管理費分?jǐn)偡绞胶蛿?shù)額；

　　6.本年度管理費各項支出（包括上半年實際支出和下半年計劃支出）的計算依據(jù)和方法；

　　7.本年度管理費用增減情況和原因說明。

　　凡由省級以下稅務(wù)機關(guān)審批的，企業(yè)不必向稅務(wù)機關(guān)報送已掌握的資料。不能完整提供上述資料的，稅務(wù)機關(guān)不予受理。

　?。ǘ┥暾埑绦蚣吧暾垥r間：

　　1.申請程序：原則上由總機構(gòu)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，稅務(wù)機關(guān)逐級審核上報。為減少層次，縮短審批時間，也可以直接向?qū)徟鷻C關(guān)申請。

　　2.申請時間：

　　申請?zhí)崛」芾碣M的總機構(gòu)應(yīng)在每年11月底以前向主管稅務(wù)機關(guān)提供包括管理費匯集企業(yè)名單、提取額度、提取方式、上年分項管理費收支決算表、本年計劃提取數(shù)及分項費用增減情況和有關(guān)財務(wù)報表等詳細(xì)資料?？倷C構(gòu)不能提供相關(guān)詳細(xì)資料的，主管稅務(wù)機關(guān)不予受理審批當(dāng)年管理費事宜。