外資企業(yè)所得稅的匯算清繳

　　關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)年度所得稅匯算清繳，其在下列幾個方面具有一定的特殊性，其他內(nèi)容可參照內(nèi)資企業(yè)所得稅匯算清繳的規(guī)定予以適用。

　　1、匯算清繳期限外資企業(yè)繳納所得稅，按年計算，分季預(yù)繳。

　　納稅人應(yīng)當(dāng)在者季度終了后十五日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送會計報表和預(yù)繳所得稅申報表；年度終了后四個月內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送會計決算報表和所得稅申報表，并在年度終了后五個月內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的稅款。預(yù)繳稅款超過應(yīng)繳稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)予以及時辦理退稅，或者抵繳下一年度應(yīng)繳納的稅款。

　　納稅人因特殊原因，不能按照上述規(guī)定期限辦理所得稅申報的，應(yīng)在申報期限內(nèi)提出書面申請，報經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長申報期限，或者納稅人因特殊原因，不能在規(guī)定期限內(nèi)準(zhǔn)備齊全所得稅申報資料的，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)提出書面申請，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可先按規(guī)定報送所得稅申報表及附表，其它有關(guān)報表、資料可以適當(dāng)延期報送。但經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期申報的最長期限不得超過一個月。

　　2、納稅申報應(yīng)當(dāng)附送的資料納稅人辦理所得稅年度申報時，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫和報送下列報表、資料、文件：

　?。?）企業(yè)年度所得稅申報表及其附表；

　?。?）年度會計決算報表，包括：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、存貨表、固定資產(chǎn)及累計折舊表、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)表、外幣資金表、應(yīng)交增值稅明細(xì)表、利潤分配表、產(chǎn)品銷售成本表、主要產(chǎn)品生產(chǎn)成本、銷售收入及銷售成本表、制造費(fèi)用明細(xì)表、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用及營業(yè)外收支明細(xì)表、預(yù)提費(fèi)用明細(xì)表及其他有關(guān)財務(wù)資料。

　　納稅人所用會計決算報表格式與上述報表格式不同的，應(yīng)報送本行業(yè)會計報表及附表。

　?。?）中國注冊會計師查帳報告；

　?。?）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他資料，包括：A、享受稅收優(yōu)惠的有關(guān)批準(zhǔn)文件復(fù)印件；B、企業(yè)發(fā)生下列成本費(fèi)用項(xiàng)目的，需報送有關(guān)批準(zhǔn)文件復(fù)印件：環(huán)帳準(zhǔn)備、壞帳損失、本期業(yè)有關(guān)會計核算方法的改變及其他項(xiàng)目。