貨物贈(zèng)送雙方如何進(jìn)行所得稅處理

　　【問(wèn)題】

　　我公司準(zhǔn)備將一批產(chǎn)品無(wú)償贈(zèng)送給另一公司，我公司應(yīng)如何進(jìn)行所得稅處理？對(duì)方公司又應(yīng)如何處理？

　　【解答】

　　1、貴公司屬于捐贈(zèng)方，應(yīng)該按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會(huì)計(jì)制度〉需要明確的有關(guān)所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2003]45號(hào)）中的規(guī)定執(zhí)行：企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工和外購(gòu)的原材料、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和有價(jià)證券（商業(yè)企業(yè)包括外購(gòu)商品）用于捐贈(zèng)，應(yīng)分解為按公允價(jià)值視同對(duì)外銷(xiāo)售和捐贈(zèng)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理。

　　視同銷(xiāo)售業(yè)務(wù)按市場(chǎng)價(jià)格在納稅申報(bào)表上填寫(xiě)相關(guān)的收入、成本、營(yíng)業(yè)稅金及贈(zèng)送過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)支出；對(duì)于捐贈(zèng)業(yè)務(wù)，除了符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)外，其他的非公益性捐贈(zèng)一律不得在稅前扣除。

　　2、對(duì)于接受捐贈(zèng)的企業(yè)，在正式接受非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)當(dāng)期，須按接受捐贈(zèng)時(shí)資產(chǎn)的入賬價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得，依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)取得的捐贈(zèng)收入金額較大，并入一個(gè)納稅年度繳稅確有困難的，可根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作的通知》（國(guó)稅發(fā)[2004]82號(hào)）的規(guī)定，將這個(gè)接受捐贈(zèng)的所得作為遞延收益，在投資交易發(fā)生當(dāng)期及隨后不超過(guò)5個(gè)納稅年度內(nèi)平均攤轉(zhuǎn)到各年度的應(yīng)納稅所得中。相關(guān)規(guī)定如下：

　　⑴納稅人在一個(gè)納稅年度發(fā)生的捐贈(zèng)收入占應(yīng)納稅所得50%及以上的，才可以在不超過(guò)5年的期間均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得。

　　⑵納稅人應(yīng)在年度納稅申報(bào)時(shí)說(shuō)明上述交易及各年度分?jǐn)偸杖肭闆r。

　　⑶主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)一個(gè)納稅年度發(fā)生捐贈(zèng)收入占應(yīng)納稅所得50%及以上的納稅人建立臺(tái)賬管理，并監(jiān)督其收入分?jǐn)偳闆r。

　　企業(yè)接受捐贈(zèng)的存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和投資等，在經(jīng)營(yíng)中使用或?qū)?lái)銷(xiāo)售處置時(shí)，可按稅法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷(xiāo)售成本、投資轉(zhuǎn)讓成本或扣除固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)額。