就業(yè)類(lèi)稅收優(yōu)惠政策解讀

　　一、企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員可以享受哪些稅收優(yōu)惠

　　對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4 800元。

　　二、企業(yè)申請(qǐng)辦理減免稅審批手續(xù)時(shí)需要提供哪些資料

　　1.需出示的資料：

　　稅務(wù)登記證副本。

　　2.需報(bào)送的資料：

　?。?）縣級(jí)以上勞動(dòng)保障部門(mén)核發(fā)的《企業(yè)實(shí)體吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》原件及復(fù)印件；

　?。?）再就業(yè)人員繳納社會(huì)保險(xiǎn)記錄原件及復(fù)印件；

　?。?）再就業(yè)優(yōu)惠證原件及復(fù)印件；

　?。?）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他材料。

　　三、下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)有什么稅收優(yōu)惠政策

　　對(duì)持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的（除建筑業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以及銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外），按每戶(hù)每年8000元為限額，依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的，以其實(shí)際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的應(yīng)以上述扣減限額為限。

　　四、下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)申請(qǐng)辦理減免稅審批手續(xù)時(shí)需要提供哪些資料

　　1.需出示的資料：

　　稅務(wù)登記證副本

　　2.需報(bào)送的資料：

　　（1）《再就業(yè)優(yōu)惠證》原件及復(fù)印件；

　　（2）居民身份證原件及復(fù)印件；

　?。?）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他材料。

　　五、城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)可以享受哪些稅收優(yōu)惠

　　1.對(duì)為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）、商業(yè)零售企業(yè)當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)縣級(jí)以上民政部門(mén)認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。

　　2.對(duì)自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事下列行業(yè)的，可以享受如下稅收優(yōu)惠政策：

　?。?）從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)（除建筑業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。

　?。?）從事種植、養(yǎng)殖業(yè)的，其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅按照國(guó)家有關(guān)種植、養(yǎng)殖業(yè)個(gè)人所得稅的規(guī)定執(zhí)行。

　?。?）從事農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植保、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治業(yè)務(wù)的，按現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅規(guī)定免征營(yíng)業(yè)稅。

　　六、企業(yè)安置城鎮(zhèn)退役士兵申請(qǐng)辦理減免稅審批手續(xù)時(shí)需要提供哪些資料

　　1.需出示的資料：稅務(wù)登記證副本。

　　2.需報(bào)送的資料：

　?。?）民政部門(mén)核發(fā)的安置自謀職業(yè)城鎮(zhèn)退役士兵認(rèn)定證明原件及復(fù)印件；

　?。?）城鎮(zhèn)退役士兵繳納社會(huì)保險(xiǎn)記錄原件及復(fù)印件；

　?。?）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他材料。

　　七、城鎮(zhèn)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)申請(qǐng)辦理減免稅審批手續(xù)時(shí)需要提供哪些資料

　　1.需出示的資料：

　　稅務(wù)登記證副本。

　　2.需報(bào)送的資料：

　?。?）民政部門(mén)核發(fā)的安置自謀職業(yè)城鎮(zhèn)退役士兵認(rèn)定證明原件及復(fù)印件；

　?。?）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他材料。

　　八、軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部自主擇業(yè)可以享受哪些稅收優(yōu)惠

　　1.從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅。

　　2.為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開(kāi)辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含60%）以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。

　　九、企業(yè)安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部申請(qǐng)辦理減免稅審批手續(xù)時(shí)需要提供哪些資料

　　1.需出示的資料：稅務(wù)登記證副本。

　　2.需報(bào)送的資料：

　?。?）師以上部隊(duì)頒發(fā)的自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部轉(zhuǎn)業(yè)證件原件及復(fù)印件；

　?。?）轉(zhuǎn)業(yè)干部繳納社會(huì)保險(xiǎn)記錄原件及復(fù)印件；

　?。?）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他材料。

　　十、自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)申請(qǐng)辦理減免稅審批手續(xù)時(shí)需要提供哪些資料

　　1.需出示的資料：稅務(wù)登記證副本。

　　2.需報(bào)送的資料：

　?。?）師以上部隊(duì)頒發(fā)的自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部轉(zhuǎn)業(yè)證件原件及復(fù)印件；

　?。?）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他材料。

　　十一、隨軍家屬就業(yè)可以享受哪些稅收優(yōu)惠

　　1.對(duì)為安置隨軍家屬就業(yè)而新開(kāi)辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，隨軍家屬必須占企業(yè)總?cè)藬?shù)的60%（含）以上，并有軍（含）以上政治和后勤機(jī)關(guān)出具的證明。

　　2.對(duì)從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的隨軍家屬，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅。

　　十二、企業(yè)安置隨軍家屬就業(yè)申請(qǐng)辦理減免稅審批手續(xù)時(shí)需要提供哪些資料

　　1.需出示的資料：

　　稅務(wù)登記證副本。

　　2.需報(bào)送的資料：

　?。?）軍（含）以上政治和后勤機(jī)關(guān)出具的企業(yè)的安置證明

　?。?）師以上政治機(jī)關(guān)出具的可以表明隨軍家屬身份的證明原件及復(fù)印件

　?。?）繳納社會(huì)保險(xiǎn)記錄原件及復(fù)印件

　?。?）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他材料。

　　十三、隨軍家屬?gòu)氖聜€(gè)體經(jīng)營(yíng)申請(qǐng)辦理減免稅審批手續(xù)時(shí)需要提供哪些資料

　　1.需出示的資料：

　　稅務(wù)登記證副本。

　　2.需報(bào)送的資料：

　　（1）師以上政治機(jī)關(guān)出具的可以表明隨軍家屬身份的證明原件及復(fù)印件；

　?。?）繳納社會(huì)保險(xiǎn)記錄原件及復(fù)印件；

　　（3）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他材料。

　　十四、安置殘疾人員達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)可以享受什么政策

　　根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2007]92號(hào)）規(guī)定，按實(shí)際安置的殘疾人每人每年減征營(yíng)業(yè)稅3.5萬(wàn)元（營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策僅適用于提供“服務(wù)業(yè)”稅目（廣告業(yè)除外）取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達(dá)到50%的單位，但不適用于上述單位提供廣告業(yè)勞務(wù)以及不屬于“服務(wù)業(yè)”稅目的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入）。單位支付給殘疾人的實(shí)際工資可在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除，并可按支付給殘疾人實(shí)際工資的100%加計(jì)扣除。

　　十五、什么樣的企業(yè)安置殘疾人員可減免稅

　　安置殘疾人就業(yè)的單位（包括福利企業(yè)、盲人按摩機(jī)構(gòu)、工療機(jī)構(gòu)和其他單位），同時(shí)符合以下條件并經(jīng)過(guò)有關(guān)部門(mén)的認(rèn)定后，可申請(qǐng)享受規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策：

　　1、依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在單位實(shí)際上崗工作。

　　2、月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25%（含25%），并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于10人（含10人）。月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例低于25%（不含25%）但高于1.5%（含1.5%），并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于5人（含5人）的單位，可以享受本企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，但不得享受增值稅或營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策。

　　3、為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。

　　4、通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。

　　5、具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。

　　十六、福利企業(yè)辦理地稅減免，需提交什么手續(xù)

　　1.需出示的資料：

　　稅務(wù)登記證副本。

　　2.需報(bào)送的資料：

　?。?）納稅人減免稅資格認(rèn)定申請(qǐng)表；

　?。?）民政部門(mén)的認(rèn)定證明；

　?。?）崗位職數(shù)說(shuō)明書(shū)；

　?。?）殘疾職工花名冊(cè)（姓名、性別、出生日期、入廠時(shí)間、工種、殘疾類(lèi)別、身份證號(hào)碼、殘疾人證號(hào)碼）；

　?。?）為殘疾職工繳納的各種社會(huì)保險(xiǎn)證明；

　?。?）金融機(jī)構(gòu)代付每月個(gè)人工資證明；

　?。?）《中華人民共和國(guó)殘疾人證》、《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《殘疾人證》）；

　?。?）如申請(qǐng)企業(yè)所得稅減免，需報(bào)送殘疾人員工資明細(xì)表及《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》；（9）減免增值稅的福利企業(yè)，需報(bào)送國(guó)稅機(jī)關(guān)的認(rèn)定手續(xù)。