促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策具體操作明確

國家稅務總局 人力資源社會保障部 國務院扶貧辦 教育部關于實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策具體操作問題的公告

國家稅務總局公告2019年第10號

為貫徹落實《財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 國務院扶貧辦關于進一步支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》（財稅〔2019〕22號）精神，現(xiàn)就具體操作問題公告如下：

一、重點群體個體經營稅收政策

（一）申請

1.建檔立卡貧困人口從事個體經營的，向主管稅務機關申報納稅時享受優(yōu)惠。

2.登記失業(yè)半年以上的人員，零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡的登記失業(yè)人員，以及畢業(yè)年度內高校畢業(yè)生，可持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（或《就業(yè)失業(yè)登記證》，下同）、個體工商戶登記執(zhí)照（未完成“兩證整合”的還須持《稅務登記證》）向創(chuàng)業(yè)地縣以上（含縣級，下同）人力資源社會保障部門提出申請?？h以上人力資源社會保障部門應當按照財稅〔2019〕22號文件的規(guī)定，核實其是否享受過重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策。對符合財稅〔2019〕22號文件規(guī)定條件的人員在《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》上注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”。

（二）稅款減免順序及額度

重點群體從事個體經營的，按照財稅〔2019〕22號文件第一條的規(guī)定，在年度減免稅限額內，依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據是享受本項稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應納稅額。

納稅人的實際經營期不足1年的，應當以實際月數(shù)換算其減免稅限額。換算公式為：減免稅限額＝年度減免稅限額÷12×實際經營月數(shù)。

納稅人實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅小于減免稅限額的，以實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅稅額為限；實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅大于減免稅限額的，以減免稅限額為限。

（三）稅收減免管理

登記失業(yè)半年以上的人員，零就業(yè)家庭、城市低保家庭的登記失業(yè)人員，以及畢業(yè)年度內高校畢業(yè)生享受本項稅收優(yōu)惠的，由其留存《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）備查，建檔立卡貧困人口無需留存資料備查。

二、企業(yè)招用重點群體稅收政策

（一）申請

享受招用重點群體就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，持下列材料向縣以上人力資源社會保障部門遞交申請：

1.招用人員持有的《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（建檔立卡貧困人口不需提供）。

2.企業(yè)與招用重點群體簽訂的勞動合同（副本），企業(yè)依法為重點群體繳納的社會保險記錄。通過內部信息共享、數(shù)據比對等方式審核的地方，可不再要求企業(yè)提供繳納社會保險記錄。

縣以上人力資源社會保障部門接到企業(yè)報送的材料后，重點核實以下情況：

1.招用人員是否屬于享受稅收優(yōu)惠政策的人員范圍，以前是否已享受過重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策。

2.企業(yè)是否與招用人員簽訂了1年以上期限勞動合同，并依法為招用人員繳納社會保險。

核實后，對持有《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》的重點群體，在其《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》上注明“企業(yè)吸納稅收政策”；對符合條件的企業(yè)核發(fā)《企業(yè)吸納重點群體就業(yè)認定證明》。

招用人員發(fā)生變化的，應向人力資源社會保障部門辦理變更申請。

本公告所稱企業(yè)是指屬于增值稅納稅人或企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)等單位。

（二）稅款減免順序及額度

1.納稅人按本單位招用重點群體的人數(shù)及其實際工作月數(shù)核算本單位減免稅總額，在減免稅總額內每月依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據是享受本項稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應納稅額。

納稅人實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核算的減免稅總額的，以實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加為限；實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加大于核算的減免稅總額的，以核算的減免稅總額為限。納稅年度終了，如果納稅人實際減免的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核算的減免稅總額，納稅人在企業(yè)所得稅匯算清繳時，以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當年扣減不完的，不再結轉以后年度扣減。

享受優(yōu)惠政策當年，重點群體人員工作不滿1年的，應當以實際月數(shù)換算其減免稅總額。

減免稅總額=∑每名重點群體人員本年度在本企業(yè)工作月數(shù)÷12×具體定額標準

2.第2年及以后年度當年新招用人員、原招用人員及其工作時間按上述程序和辦法執(zhí)行。計算每名重點群體人員享受稅收優(yōu)惠政策的期限最長不超過36個月。

（三）稅收減免管理

企業(yè)招用重點群體享受本項優(yōu)惠的，由企業(yè)留存以下材料備查：

1.享受稅收優(yōu)惠政策的登記失業(yè)半年以上的人員，零就業(yè)家庭、城市低保家庭的登記失業(yè)人員，以及畢業(yè)年度內高校畢業(yè)生的《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）。

2.縣以上人力資源社會保障部門核發(fā)的《企業(yè)吸納重點群體就業(yè)認定證明》。

3.《重點群體人員本年度實際工作時間表》（見附件）。

三、憑《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》享受上述優(yōu)惠政策的人員，按以下規(guī)定申領《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》

（一）失業(yè)人員在常住地公共就業(yè)服務機構進行失業(yè)登記，申領《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》。對其中的零就業(yè)家庭、城市低保家庭的登記失業(yè)人員，公共就業(yè)服務機構應在其《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》上予以注明。

（二）畢業(yè)年度內高校畢業(yè)生在校期間憑學生證向公共就業(yè)服務機構申領《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》，或委托所在高校就業(yè)指導中心向公共就業(yè)服務機構代為申領《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》；畢業(yè)年度內高校畢業(yè)生離校后可憑畢業(yè)證直接向公共就業(yè)服務機構按規(guī)定申領《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》。

四、稅收優(yōu)惠政策管理

（一）嚴格各項憑證的審核發(fā)放。任何單位或個人不得偽造、涂改、轉讓、出租相關憑證，違者將依法予以懲處；對出借、轉讓《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》的人員，主管人力資源社會保障部門要收回其《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》并記錄在案；對采取上述手段已經獲取減免稅的企業(yè)和個人，主管稅務機關要追繳其已減免的稅款，并依法予以處理。

（二）《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》采用實名制，限持證者本人使用。創(chuàng)業(yè)人員從事個體經營的，《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》由本人保管；被用人單位招用的，享受稅收優(yōu)惠政策期間，證件由用人單位保管?！毒蜆I(yè)創(chuàng)業(yè)證》由人力資源社會保障部統(tǒng)一樣式，各省、自治區(qū)、直轄市人力資源社會保障部門負責印制，作為審核勞動者就業(yè)失業(yè)狀況和享受政策情況的有效憑證。

（三）《企業(yè)吸納重點群體就業(yè)認定證明》由人力資源社會保障部統(tǒng)一樣式，各省、自治區(qū)、直轄市人力資源社會保障部門統(tǒng)一印制，統(tǒng)一編號備案，相關信息由當?shù)厝肆Y源社會保障部門按需提供給稅務部門。

（四）縣以上人力資源社會保障、稅務部門及扶貧辦要建立勞動者就業(yè)信息交換和協(xié)查制度。人力資源社會保障部建立全國《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》查詢系統(tǒng)（），供各級人力資源社會保障、財政、稅務部門查詢《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》信息。國務院扶貧辦建立全國統(tǒng)一的全國扶貧開發(fā)信息系統(tǒng)，供各級扶貧辦、人力資源社會保障、財政、稅務部門查詢建檔立卡貧困人口身份等相關信息。

（五）各級稅務機關對《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或建檔立卡貧困人口身份有疑問的，可提請同級人力資源社會保障部門、扶貧辦予以協(xié)查，同級人力資源社會保障部門、扶貧辦應根據具體情況規(guī)定合理的工作時限，并在時限內將協(xié)查結果通報提請協(xié)查的稅務機關。

五、本公告自2019年1月1日起施行?！秶叶悇湛偩?財政部 人力資源社會保障部 教育部 民政部關于繼續(xù)實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策具體操作問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第27號）同時廢止。

特此公告。

附件：重點群體人員本年度實際工作時間表（樣表）

國家稅務總局 人力資源社會保障部
國務院扶貧辦 教育部
2019年2月26日

關于《國家稅務總局 人力資源社會保障部 國務院扶貧辦 教育部關于實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策具體操作問題的公告》的解讀

近日，國家稅務總局、人力資源社會保障部、國務院扶貧辦、教育部印發(fā)了《關于實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策具體操作問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第10號，以下簡稱《公告》）?，F(xiàn)解讀如下：

一、背景情況

就業(yè)是13億多人口最大的民生，也是經濟發(fā)展最基本的支撐。黨中央、國務院堅持把就業(yè)放在經濟社會發(fā)展的優(yōu)先位置。為進一步支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)，財政部、稅務總局、人力資源社會保障部、國務院扶貧辦聯(lián)合印發(fā)了《關于進一步支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》（財稅〔2019〕22號），調整和完善了相關政策內容：

一是提高扣減標準。將登記失業(yè)半年以上的人員，零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內的登記失業(yè)人員，高校畢業(yè)生，農村建檔立卡貧困人口等重點群體從事個體經營扣減稅款的標準由每戶每年8000元提高到每戶每年12000元。將企業(yè)招用重點群體人員扣減標準由每人每年4000元提高到每人每年6000元。

二是取消行業(yè)限制。將享受優(yōu)惠的招用重點群體就業(yè)企業(yè)的行業(yè)范圍由商貿企業(yè)、服務型企業(yè)、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質的小型企業(yè)實體，放寬到所有增值稅納稅人或企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)等單位，為各市場主體吸納就業(yè)提供統(tǒng)一的稅收政策。

二、享受優(yōu)惠政策方式

《公告》明確了個體經營和企業(yè)招用重點群體適用稅收優(yōu)惠政策的方式：

（一）個體經營享受稅收優(yōu)惠

建檔立卡貧困人口從事個體經營的，自行申報納稅并享受稅收優(yōu)惠。

登記失業(yè)半年以上的人員，零就業(yè)家庭、城市低保家庭的登記失業(yè)人員，以及畢業(yè)年度內高校畢業(yè)生，可持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（或《就業(yè)失業(yè)登記證》，下同）、個體工商戶登記執(zhí)照（未完成“兩證整合”的還須持《稅務登記證》）向創(chuàng)業(yè)地縣以上（含縣級，下同）人力資源社會保障部門提出申請。符合條件的人員從事個體經營的，自行申報納稅并享受稅收優(yōu)惠。

（二）企業(yè)吸納重點群體就業(yè)享受稅收優(yōu)惠

享受招用重點群體就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，向縣以上人力資源社會保障部門遞交申請。人力資源社會保障部門經核實后，對持有《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》的重點群體，在其《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》上注明“企業(yè)吸納稅收政策”；對符合條件的企業(yè)核發(fā)《企業(yè)吸納重點群體就業(yè)認定證明》。

符合條件的企業(yè)自行申報納稅并享受稅收優(yōu)惠。

三、管理方式

《公告》將優(yōu)惠政策管理方式由備案改為備查：

建檔立卡貧困人口從事個體經營享受優(yōu)惠的，直接向主管稅務機關申報納稅時享受優(yōu)惠，無備查材料留存；登記失業(yè)半年以上的人員，零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內的登記失業(yè)人員，高校畢業(yè)生從事個體經營享受優(yōu)惠的，留存《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》備查；招用重點群體就業(yè)的企業(yè)享受優(yōu)惠的，留存《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》《企業(yè)吸納重點群體就業(yè)認定證明》《重點群體人員本年度實際工作時間表》備查。