解讀增值稅轉(zhuǎn)型

　　國務(wù)院常務(wù)會議近日批準了財政部、國家稅務(wù)總局提交的增值稅轉(zhuǎn)型改革方案，決定自2009年1月1日起，在我國所有地區(qū)、所有行業(yè)推行增值稅轉(zhuǎn)型改革，由生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為國際上通用的消費型增值稅。

　　財政部和國家稅務(wù)總局負責(zé)人11日接受新華社記者采訪時指出，這一改革的核心內(nèi)容是允許企業(yè)抵扣其購進設(shè)備所含的增值稅，此舉將消除我國當(dāng)前生產(chǎn)型增值稅制產(chǎn)生的重復(fù)征稅因素，降低企業(yè)設(shè)備投資的稅收負擔(dān)，在維持現(xiàn)行稅率不變的前提下，是一項重大的減稅政策。

　　轉(zhuǎn)型方案相比試點方案有三大調(diào)整

　　財政部和國家稅務(wù)總局負責(zé)人指出，與試點辦法相比，此次全國增值稅轉(zhuǎn)型改革方案的調(diào)整一是企業(yè)新購進設(shè)備所含進項稅額不再采用退稅辦法，而是采取規(guī)范的抵扣辦法，企業(yè)購進設(shè)備和原材料一樣，按正常辦法直接抵扣其進項稅額。

　　二是轉(zhuǎn)型改革在全國所有地區(qū)推開，取消了地區(qū)和行業(yè)限制。

　　三是為了保證增值稅轉(zhuǎn)型改革對擴大內(nèi)需的積極效用，轉(zhuǎn)型改革后企業(yè)抵扣設(shè)備進項稅額時不再受其是否有應(yīng)交增值稅增量的限制。

　　據(jù)介紹，從2004年7月1日起，增值稅轉(zhuǎn)型試點首先在東北三省的裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)等八大行業(yè)進行；2007年7月1日起，將試點范圍擴大到中部六省26個老工業(yè)基地城市的電力業(yè)、采掘業(yè)等八大行業(yè)；2008年7月1日，又將試點范圍擴大到內(nèi)蒙古自治區(qū)東部五個盟市和四川汶川地震受災(zāi)嚴重地區(qū)。

　　除四川汶川地震受災(zāi)嚴重地區(qū)以外，其他試點地區(qū)實行的試點辦法的主要內(nèi)容是：對企業(yè)新購入的設(shè)備所含進項稅額，先抵減欠繳增值稅，再在企業(yè)本年新增增值稅的額度內(nèi)抵扣，未抵扣完的進項稅余額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

　　據(jù)統(tǒng)計，截至2007年年底，東北和中部轉(zhuǎn)型試點地區(qū)新增設(shè)備進項稅額總計244億元，累計抵減欠繳增值稅額和退給企業(yè)增值稅額186億元。財政部和國家稅務(wù)總局負責(zé)人同時指出，現(xiàn)行增值稅征稅范圍中的固定資產(chǎn)主要是機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具，因此，轉(zhuǎn)型改革后允許抵扣的固定資產(chǎn)仍然是上述范圍。房屋、建筑物等不動產(chǎn)不能納入增值稅的抵扣范圍。

　　減輕中小企負擔(dān)小規(guī)模納稅人征收率降低至3%

　　財政部和國家稅務(wù)總局負責(zé)人11日表示，增值稅小規(guī)模納稅人的征收率統(tǒng)一降低至3%，將為中小企業(yè)提供一個更加有利的發(fā)展環(huán)境。

　　財政部和國家稅務(wù)總局負責(zé)人指出，適用轉(zhuǎn)型改革的對象是增值稅一般納稅人，改革后這些納稅人的增值稅負擔(dān)會普遍下降，而規(guī)模小、財務(wù)核算不健全的小規(guī)模納稅人（包括個體工商戶），由于是按照銷售額和征收率計算繳納增值稅且不抵扣進項稅額，其增值稅負擔(dān)不會因轉(zhuǎn)型改革而降低。

　　現(xiàn)行政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人按工業(yè)和商業(yè)兩類分別適用6%和4%的征收率。因此為了平衡小規(guī)模納稅人與一般納稅人之間的稅負水平，促進中小企業(yè)的發(fā)展和擴大就業(yè)，需要相應(yīng)降低小規(guī)模納稅人的征收率。

　　財政部和國家稅務(wù)總局負責(zé)人表示，小規(guī)模納稅人征收率水平的大幅下調(diào)，將減輕中小企業(yè)稅收負擔(dān)，為中小企業(yè)提供一個更加有利的發(fā)展環(huán)境。

　　促進資源節(jié)約礦產(chǎn)品增值稅稅率恢復(fù)到17%

　　近日召開的國務(wù)院常務(wù)會議決定自2009年1月1日起，在全國范圍內(nèi)實施增值稅轉(zhuǎn)型改革。財政部和國家稅務(wù)總局負責(zé)人11日表示，金屬礦和非金屬礦采選產(chǎn)品的增值稅率從13%恢復(fù)到17%，有利于公平稅負，規(guī)范稅制，促進資源節(jié)約和綜合利用。

　　財政部和國家稅務(wù)總局負責(zé)人指出，1994年稅制改革時，部分礦產(chǎn)品仍實行計劃價格和計劃調(diào)撥、歷史遺留問題較多，經(jīng)國務(wù)院批準，1994年5月起將金屬礦、非金屬礦采選產(chǎn)品的稅率由17%調(diào)整為13%.這一政策對采掘業(yè)的穩(wěn)定和發(fā)展起到了一定的作用，但也出現(xiàn)一些問題。

　　一是對不可再生的礦產(chǎn)資源適用低稅率，不符合資源節(jié)約、環(huán)境保護的要求；二是減少了資源開采地的稅收收入，削弱資源開采地提供公共產(chǎn)品的能力；三是礦產(chǎn)資源基本都作為原料使用，礦山企業(yè)少交的增值稅因下個環(huán)節(jié)減少進項稅額而補征回來，政策效果并不明顯；四是導(dǎo)致征納雙方要對這類適用低稅率的貨物與其他貨物劃分，增大征收和納稅成本。

　　財政部和國家稅務(wù)總局負責(zé)人表示，增值稅轉(zhuǎn)型改革后，礦山企業(yè)外購設(shè)備將納入進項稅額的抵扣范圍，整體稅負將有所下降，為公平稅負，規(guī)范稅制，促進資源節(jié)約和綜合利用，需要將金屬礦、非金屬礦采選產(chǎn)品的增值稅稅率恢復(fù)到17%。

　　取消進口設(shè)備免稅有利裝備制造業(yè)振興

　　財政部和國家稅務(wù)總局負責(zé)人11日指出，取消進口設(shè)備免稅政策有利于自主創(chuàng)新、設(shè)備國產(chǎn)化和我國裝備制造業(yè)的振興。

　　財政部和國家稅務(wù)總局負責(zé)人表示，此次改革要取消的進口設(shè)備免征增值稅政策，主要是指《國務(wù)院關(guān)于調(diào)整進口設(shè)備稅收政策的通知》和《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)外經(jīng)貿(mào)等部門關(guān)于當(dāng)前進一步鼓勵外商投資意見的通知》規(guī)定的增值稅免稅政策。這些政策是在我國實行生產(chǎn)型增值稅的背景下出臺的，主要是為了鼓勵相關(guān)產(chǎn)業(yè)擴大利用外資、引進國外先進技術(shù)。但在執(zhí)行中也反映出一些問題：一是進口免稅設(shè)備范圍較寬，不利于自主創(chuàng)新、設(shè)備國產(chǎn)化和我國裝備制造業(yè)的振興；二是內(nèi)資企業(yè)進口設(shè)備的免稅范圍小于外資企業(yè)，稅負不公。

　　增值稅轉(zhuǎn)型改革后，企業(yè)購買設(shè)備，不管是進口的還是國產(chǎn)的，其進項稅額均可以抵扣，原有政策已經(jīng)可以用新的方式替代，原來對進口設(shè)備免稅的必要性已不復(fù)存在，這一政策應(yīng)予停止執(zhí)行。

　　財政部和國家稅務(wù)總局負責(zé)人指出，外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策也是在生產(chǎn)型增值稅和對進口設(shè)備免征增值稅的背景下出臺的。由于轉(zhuǎn)型改革后，這部分設(shè)備一樣能得到抵扣，因此，外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策也相應(yīng)停止執(zhí)行。