“滿送、滿減”銷售的涉稅處理
會計處理:
“滿送”促銷行為,達到一定額度返送現(xiàn)金方式,因為未在同一張發(fā)票中體現(xiàn)折扣金額,會計處理上不能視為商業(yè)折扣。“滿減”促銷行為,因為滿減額與銷售額同在一張發(fā)票上反映,會計處理上視為“商業(yè)折扣”。企業(yè)采用“滿送、滿減”銷售行為,是促銷的一種手段。如“滿100送10”等類似促銷行為,商家促銷若發(fā)生送現(xiàn)金的活動,需要遵守人民銀行的相關規(guī)定。如“滿100減10”等類似促銷,相當于明扣明減,等于商家直接將商品打折,把實惠直接讓給消費者,不存在返券,消費者比總價款“少”付一部分款項。對此,雖然商家銷售額一時會減少,但深受消費者歡迎,這種促銷,凈化了市場環(huán)境,更有利長遠發(fā)展。
舉例說明:
【例】某市一家大華超市,系增值稅一般納稅人企業(yè),增值稅稅率為17%。為搶抓商機,增加銷量,2009年5月開展節(jié)前促銷活動,電器柜節(jié)前開展“滿送”銷售方式(滿100元送10元)的促銷活動,出售“29英寸紅星牌彩電”,售(標)價 1800元/臺,成本為1350元/臺。假定在促銷期凡在本柜購買本商牌彩電,按此規(guī)定執(zhí)行成交。月末結賬前,經(jīng)核算1月份消費者購買此品牌彩電50臺。
?。?)發(fā)生“滿送”銷售實現(xiàn)時會計處理:
借:庫存現(xiàn)金 90000
貸:主營業(yè)務收入 76923.08[(50×1800)÷(1+17%)]
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 13076.92[(50×1800)÷(1+17%)×17%]
?。?)發(fā)生“滿送”費用時會計處理:
借:銷售費用 9000[(50×1800)÷100×10]
貸:庫存現(xiàn)金 9000
(3)結轉銷售成本時的會計處理:
借:主營業(yè)務成本 67500
貸:庫存商品 67500
假定該柜開展的是“滿減”銷售方式(滿100元減10元)的促銷活動,出售“29項寸黃河牌彩電”,售(標)價1800元/臺,成本為1350元/臺。規(guī)定在促銷期凡在本柜購買此品牌彩電,按此規(guī)定執(zhí)行成交,將滿減額與銷售額同在一張發(fā)票上。月末結賬前,經(jīng)核算1月份消費者購買本品牌彩電50臺。
?。?)發(fā)生“滿減”銷售時的會計處理:
借:庫存現(xiàn)金 81000
貸:主營業(yè)務收入 69230.77[(50×1800)-(50×1800)÷100
×10]÷(1+17%)
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)11769.23(69230.77×17%)
?。?)結轉銷售成本時的會計處理:
借:主營業(yè)務成本 67500
貸:庫存商品 67500