發(fā)票違法行為是指《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》中設定的違反發(fā)票管理規(guī)定而應當依法給予行政處罰的行為。
《發(fā)票管理辦法》主要列舉了六種發(fā)票違法行為,《發(fā)票管理辦法實施細則》對這六種違法行為進行具體的表述,違反發(fā)票管理法規(guī)的行為表現(xiàn)如下:
(一)未按照規(guī)定印制發(fā)票或者生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的。
。ǘ┪窗凑找(guī)定領購發(fā)票的。
主要包括:(1)向稅務機關以外的單位和個人領購發(fā)票;(2)私售、倒買倒賣發(fā)票;(3) 販運、窩藏假發(fā)票;(4)向他人提供發(fā)票或者借用他人發(fā)票;(5)盜。ㄓ茫┌l(fā)票;(6)其他未按規(guī)定領購發(fā)票的行為。
(三)未按照規(guī)定開具發(fā)票的。
。ㄋ模┪窗凑找(guī)定取得發(fā)票的。
主要包括:(1)應取得而未取得發(fā)票;(2)取得不符合規(guī)定的發(fā)票;(3)取得發(fā)票時,要求開票方或自行變更品名、金額或增值稅稅額;(4)自行填開發(fā)票入賬;(5)其他未按規(guī)定取得發(fā)票的行為。
(五)未按照規(guī)定保管發(fā)票的。
主要包括:(1) 丟失發(fā)票;(2)損(撕)毀發(fā)票;(3)丟失或擅自銷毀發(fā)票存根聯(lián)以及發(fā)票登記簿;(4)未按規(guī)定繳銷發(fā)票;(5)印制發(fā)票的企業(yè)和生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的企業(yè)丟失發(fā)票或發(fā)票監(jiān)制章及發(fā)票防偽專用品等;(6)未按規(guī)定建立發(fā)票保管制度;(7)其他未按規(guī)定保管發(fā)票的行為。
(六)未按照規(guī)定接受稅務機關檢查的。
根據(jù)《發(fā)票管理辦法》及其實施細則,對不同的發(fā)票違法行為進行相應的稅務行政處罰:
。ㄒ唬 對上述六種行為之一的單位和個人,由稅務機關責令限期改正,沒收非法所得,可以并處1萬元以下的罰款。有前款所列兩種或者兩種以上行為的,可以分別處罰。
(二) 對非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發(fā)票的,(包括經(jīng)稅務機關監(jiān)制的空白發(fā)票和偽造的假空白發(fā)票)由稅務機關收繳發(fā)票,沒收非法所得,可以并處1萬元以下的罰款。
。ㄈ┧阶杂≈啤卧熳冊、倒買倒賣發(fā)票(包括倒買倒賣發(fā)票、發(fā)票防偽專用品和偽造的假發(fā)票)、私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品的,由稅務機關依法予以查封、扣押或者銷毀,沒收非法所得和作案工具,可以并處1萬元以上5萬元以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任。
。ㄋ模 違反發(fā)票管理法規(guī),導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的,由稅務機關沒收非法所得,可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款。
。ㄎ澹⿲`反發(fā)票管理法規(guī)造成偷稅的,按照《中華人民共和國稅收征收管理法》處理。對違反發(fā)票管理法規(guī)情節(jié)嚴重構成犯罪的,稅務機關應當書面移送司法機關處理。
此外, 根據(jù)《征管法》第七十二條規(guī)定, 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人有稅收違法行為,拒不接受稅務機關處理的,稅務機關可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。