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工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品的涉稅處理

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯： 2010/03/11 10:18:51　字體：大 小

　　【情況一】銷售應(yīng)稅消費品，在會計核算上確認(rèn)收入和成本。

　　　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　           應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫存商品

　　    借：營業(yè)稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

　　【情況二】以生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品換取貨物、勞務(wù)、其他經(jīng)濟利益及抵債，在會計核算中按非貨幣性交換或債務(wù)重組等會計準(zhǔn)則進行賬務(wù)處理。

　　新會計準(zhǔn)則規(guī)定，債務(wù)重組和具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性交換，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入，不具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性交換，不確認(rèn)收入。

　　具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性交換：（用應(yīng)稅消費品換取固定資產(chǎn)的涉稅處理）

　　　　借：固定資產(chǎn)

　　      貸：主營業(yè)外務(wù)收入

　　          應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫存商品

　　    借：營業(yè)稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

　　不具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性交換：（用應(yīng)稅消費品換取固定資產(chǎn)的涉稅處理）

　　　　借：固定資產(chǎn)

　　       貸：庫存商品

　　           應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

【我要糾錯】 責(zé)任編輯：Eva

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